Luck-lady.ru

Настольная книга финансиста
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ динамики прибыли и рентабельности

Пример анализа прибыльности и рентабельности

Анализ финансовых результатов (прибыли) деятельности предприятия заключается в:

  • определении отклонений каждого показателя за текущий анализируемый период;
  • исследовании структуры соответствующих показателей и их изменений;
  • проведении факторного анализа прибыли и рентабельности.

Проведем подробный анализ прибыли и рентабельности на примере ОАО «Х». Для анализа воспользуемся Бухгалтерским балансом (Ф1) и Отчетом о прибылях и убытках (Ф2) за 2011 г. (данные формы представлены в Приложениях 1, 2).

Сначала находим следующие показатели:

    абсолютное отклонение прибыли (∆П):

где П1, П — значение прибыли соответственно в отчетном и базисном году, тыс. руб.;

темп роста (снижения) (Т):

уровень каждого показателя (Уi) к выручке (В) от продажи товаров, продукции, работ, услуг:

где i = 0 — базисный период;

i = 1 — отчетный период;

изменение структуры (∆Y):

где Y1, Y — уровень соответственно отчетного и базисного периодов.

Все расчеты представлены в табл. 1.

Таблица 1. Анализ прибыли предприятия ОАО «Х» за 2010–2011 гг.

Согласно табл. 1 в 2011 г. чистая прибыль увеличилась на 28,8 % по сравнению с 2010 г., что составило 10 918 тыс. руб. Однако уровень прибыли по отношению к выручке уменьшился на 1,3 %.

Таким образом, на основе данных табл. 1 можно делать следующие выводы:

  • увеличение показателя по стр. 1 говорит о том, что больший доход организация получает от основной деятельности;
  • уменьшение показателя по стр. 2 является положительной тенденцией, если относительное снижение затрат на производство реализованной продукции не повлияет на ее качество;
  • рост показателя по стр. 6 благоприятен. Данный показатель свидетельствует об увеличении рентабельности продукции и относительном снижении издержек производства и обращения;
  • рост показателей по стр. 12, 18 также указывает на положительные тенденции организации производства на данном предприятии. Разные темпы изменения этих показателей могут быть вызваны в основном корректировкой системы налогообложения;
  • показатель по стр. 13 характеризует долю прибыли, перечисляемой в бюджет в виде налога на прибыль. Рост этого показателя в динамике, происходящий, как правило, при увеличении ставок налогообложения, в целом нежелательное, но необходимое и не зависящее от предприятия явление.

При анализе прибыли важную роль играет анализ влияния факторов (факторный анализ), представляющий собой методику комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Отметим основные типы факторного анализа:

  • детерминированный (функциональный) — результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов;
  • стохастический (корреляционный) — связь между результативным и факторными показателями является неполной или вероятностной;
  • прямой (дедуктивный) — от общего к частному;
  • обратный (индуктивный) — от частного к общему;
  • одноступенчатый и многоступенчатый;
  • статический и динамический;
  • ретроспективный и перспективный.

Следует отметить, что любой факторный анализ состоит из следующих этапов:

  1. Отбор факторов.
  2. Классификация и систематизация факторов.
  3. Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.
  4. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
  5. Практическое использование факторной модели (подсчет резервов прироста результативного показателя).

Общеизвестно, что изменение прибыли от реализации продукции обусловлено изменением следующих факторов:

  • объема реализации;
  • структуры реализации;
  • отпускных цен на реализованную продукцию;
  • цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;
  • уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Расчет влияния перечисленных факторов на прибыль ОАО «X» представлен в табл. 2–4.

Таблица 2. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции предприятия ОАО «Х»

Анализ прибыли и рентабельности

Прибыль и показатели рентабельности предприятия – это отражение результата деятельности компании. Чтобы оценить финансовое состояние предприятия, необходимо провести анализ его прибыли и рентабельности.

Прибыль

Наиболее полное представление об экономической эффективности работы компании можно получить, проанализировав ее финансовый результат. При этом важно учитывать, что на размер полученной предприятием прибыли оказывают влияние множество факторов, как внешних, так и внутренних.

В качестве внутренних факторов, оказывающих влияние на прибыль можно выделить следующие:

  • себестоимость продукции;
  • качество продукции;
  • ассортимент продукции;
  • учетная политика предприятия;
  • политика в области продаж и другие факторы.

С внешней стороны на размер прибыли предприятия оказывают влияние инфляция, спрос, конъюнктура рынка, покупательская способность потребителей и прочие условия, в которых осуществляет свою финансово-хозяйственную деятельность компания.

Структуру прибыли предприятия с учетом факторов, оказывающих на нее влияние представим на рисунке ниже.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Рентабельность

Показатели рентабельности подробнее, чем прибыль, позволяют характеризовать результаты хозяйствования предприятия. Это связано с тем, что их величина отражает соотношение полученного эффекта с использованными ресурсами.

Показатели рентабельности применяют при оценке деятельности предприятия, а также используют как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Показатели рентабельности обычно объединяют в несколько групп:

  • показатели рентабельности издержек производства;
  • показатели рентабельности продаж;
  • показатели доходности капитала организации.

Все указанные выше показатели могут быть рассчитаны на основе данных о размерах балансовой прибыли предприятия, прибыли от реализации и чистой прибыли.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Анализ прибыли и рентабельности

Анализ показателей прибыли и рентабельности предприятия проводят с целью получения информации, для принятия экономически обоснованных решений в сфере управления деятельностью предприятия, которые должны в последствии привести предприятие к росту финансовых результатов деятельности. Также данный анализ помогает определить пути повышения эффективности работы предприятия.

В процессе анализа нужно изучить состав прибыли предприятия, ее структуру, и динамику в исследуемом периоде, также следует дать оценку выполнению плана за отчетный период. При исследовании динамики показателей прибыли важно учитывать инфляционные процессы, оказывающие влияние на изменение ее суммы. Для этого объем выручки нужно скорректировать на рост цен на реализуемую продукцию в среднем по отрасли (средневзвешенный показатель). Себестоимость при этом нужно уменьшить на сумму прироста за анализируемый период в результате увеличения цен на потребленные ресурсы.

Читать еще:  Метод регрессионного анализа

Проведение анализа позволяет:

  • контролировать формирование финансового результата предприятия;
  • выявить уровень влияния определенных факторов на результаты деятельности;
  • выявить резервы роста прибыльности деятельности предприятия;
  • наметить мероприятия по реализации обнаруженных резервов;
  • успешно реализовать указанные выше мероприятия.

Основными источниками проведения анализа показателей прибыли и рентабельности является бухгалтерская отчетность предприятия и данные регистров бухгалтерского учета. Также данные для анализа можно получить из плана развития организации.

Значение качественного и своевременного анализа прибыли и рентабельности тяжело переоценить. Результаты этих исследований помогают сформировать ценную информацию, на базе которой принимаются управленческие решения, осуществляется планирование деятельности предприятия, производится его оценка и контроль выполнения финансовых планов, а в глобальном стратегическом плане повышается эффективность деятельности компании.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Анализ прибыли и рентабельности

Лекция

Анализ финансовых результатов деятельности торговой организации

1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов.

2. Анализ валового дохода

3. Анализ прибыли и рентабельности

Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов.

Значение прибыли обусловлено тем, что она создает финансовую основу для выделения средств на финансирование текущих и долгосрочных (капитальных) потребностей организации. Она является источником не только производственного, но и социального развития организации, а также способствует росту материальных потребностей трудовых коллективов. Прибыль характеризует степень деловой активности и финансового благополучия организации, ее конкурентоспособности и платежеспособности. За счет прибыли выполняются обязательства организации перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами.

Торговые организации планируют в своей работе объем прибыли и уровень рентабельности в целом по организации, структурным подразделениям, сегментам деятельности, а затем осуществляют контроль за выполнением запланированных показателей.

Задачами анализа финансовых результатов являются:

· оценка степени выполнения плановых данных и динамики показателей, характеризующих валовые доходы, финансовые результаты в целом по организации, структурным подразделениям и сегментам деятельности;

· выявление факторов, воздействующих на прибыль и рентабельность;

· оценка эффективности использования прибыли;

· раскрытие резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

· определение путей и возможностей роста прибыли, повышение рентабельности при улучшении качества торгового обслуживания населения.

Основным источником информации является форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; месячный (срочный) «Отчет о финансовых результатах» (форма № 5-ф), который составляется нарастающим итогом с начала года; «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции, работ, услуг» (форма № 5-з).

Анализ валового дохода

Валовой доход – это прибылеообразующий показатель. За счет валового дохода покрываются издержки обращения (расходы) и образуется прибыль.

Он определяется как выручка от продажи товаров за минусом их покупной стоимости и отражает величину реализованной торговой наценки.

Основным источником валового дохода является торговая наценка. Экономическое назначение валового дохода – возмещение издержек обращения, образование прибыли, уплата налогов и сборов. За счет торговой деятельности формируется основная часть валового дохода.

Валовой доход исчисляется двумя основными показателями: абсолютная сумма (в рублях) и уровень (в %).

Уровень валового дохода исчисляют как отношение суммы валового дохода к абсолютной сумме товарооборота, умноженного на 100 %.

К основным факторам, оказывающим влияние на абсолютную сумму и уровень валового дохода, относятся: объем и ассортиментная структура товарооборота; экономическая обоснованность торговой надбавки; количество и качество дополнительных услуг; выбор поставщика и условия поставки товаров. При увеличении объема товарооборота растет сумма реализованных торговых надбавок, следовательно, возрастает и масса валового дохода.

Для факторного анализа абсолютной суммы валового дохода используют такую факторную модель:

ВД = ТО*Увд,
/ВДто = /ТО*Увд0 , /ВДУвд = ТО1*/Увд , /ВД =/ВДто +/ВДУвд ,

где ВД – валовой доход,

Увд – уровень валового дохода в процентах к товарообороту.

Изменение состава и структуры товарооборота оказывает влияние на уровень валового дохода. Если происходят изменения в составе товарооборота, т.е. меняется доля розничных и оптовых продаж в общем объеме продаж, то изменяется и уровень валового дохода. Это связано с тем, что уровень наценок в розничной торговле значительно выше, чем в оптовой. Связь ассортиментной структуры товарооборота и суммы валового дохода обусловлена дифференциацией торговой надбавки по отдельным товарным группам.

В условиях рыночной экономики торговые предприятия самостоятельно устанавливают надбавки по большинству товарных групп. При этом необходимо, с одной стороны, не допустить потерь в объеме дохода, а с другой — сохранить цены на конкурентноспособном уровне. При анализе влияния состава и структуры товарооборота на уровень валового дохода используют способ процентных разниц.

Большое внимание при анализе уделяется выявлению и использованию возможности роста валового дохода. Так, торговая организация может увеличить объем валового дохода за счет роста объема товарооборота, улучшения его структуры, увеличения уровня торговой наценки; совершенствования звенности товародвижения; расширения торговой площади и открытия новых филиалов; приобретения товаров от поставщиков без получения от них кредитов и т.д.

Прогнозированию валового дохода предшествует его анализ. После анализа валового дохода составляется прогноз на будущий год с разбивкой по кварталам. Расчет этого показателя позволяет обосновать план прибыли. Расчет проводят исходя из прогноза продажи товаров и сумм торговых надбавок. Вначале определяют сумму валового дохода по отдельным товарам и товарным группам, затем рассчитывают общую сумму валового дохода по предприятию путем сложения исчисленного валового дохода по каждой товарной группе.

Читать еще:  Факторный анализ материалоемкости продукции пример

Анализ прибыли и рентабельности

Имеются особенности формирования показателя прибыли от продаж в организациях торговли. Прибыль от продаж в торговле определяется как разница между величиной валового дохода и издержек обращения. В том случае, когда величина реализованных торговых надбавок меньше суммы издержек обращения, организация получает убыток. На изменение абсолютной величины прибыли от продаж влияют следующие факторы: объем продаж, уровень валового дохода (торговых наценок), уровень издержек обращения. При расчетах влияния факторов на прибыль от продаж способом абсолютных разниц необходимо учитывать обратное влияние уровня издержек обращения.

При проведении факторного анализа прибыли от продаж можно воспользоваться следующими факторными моделями:

П =ТО*Уп, ВД = ТО*Увд, ИО = ТО*Уио,

где Уп, Увд, Уио – соответственно удельный вес в товарообороте прибыли от продаж, валового дохода, издержек обращения.

/Пто =/ТО*Уп0, /ПУвд = ТО1*/Увд, /ПУио = ТО1*/Уио ,

/П = /Пто + /ПУвд + /ПУио.

Кроме абсолютных показателей прибыли в торговых организациях также используются относительные показатели финансовых результатов, т.е. показатели рентабельности.

Отношение прибыли к товарообороту, выраженное в процентах, определяет уровень рентабельности. Рентабельность обобщает состояние доходов, оборачиваемости товаров, издержек обращения, использование собственного и заемного капиталов, основных средств и рабочей силы. В условиях рыночной экономики рентабельность является важнейшим качественным показателем работы торгового предприятия, свидетельствующим о прибыльности хозяйственной деятельности и о возможностях его дальнейшего функционирования. Показатель рентабельности в деятельности торговых предприятий характеризует относительный размер прибыли.

Рентабельность торгового предприятия определяют посредством процентного отношения прибыли к следующим показателям; товарооборот, издержки обращения, средства на оплату труда, собственный капитал, основные и оборотные средства, совокупный капитал предприятия, включающий собственные и заемные средства.

Процентное отношение суммы чистой прибыли к объему товарооборота (без НДС) называется нормой прибыли, или общей экономической рентабельностью торгового предприятия.

Рентабельность товарооборота показывает величину прибыли, полученную с единицы проданного товара, т. е. отражает зависимость между прибылью и товарооборотом. Чем выше прибыль, тем выше рентабельность.

Коэффициент прибыльности продаж характеризует долю прибыли в товарообороте.

Отношение товарооборота к величине капитала предприятия отражает число оборотов капитала. Этот показатель определяет сумму товарооборота на одну тысячу рублей вложенных средств. Чем больше объем товарооборота, тем выше число оборотов вложенного капитала.

Рентабельность продаж и оборачиваемость капитала являются составляющими общей экономической рентабельности.

Показатель рентабельности собственного капитала служит критерием оценки уровня котировки акций акционерного торгового предприятия. На основе этого показателя можно определить число лет, в течение которых полностью окупаются средства, вложенные в акционерное торговое предприятие. Отношение прибыли к средней величине собственного капитала определяет эффективность использования собственного капитала. Рентабельность производственных фондов торгового предприятия определяется как отношение суммы прибыли к средней стоимости основных и материальных оборотных средств, умноженное на 100 %.

Если торговое предприятие сдает в аренду некоторые объекты основных фондов или работает в арендуемых зданиях, помещениях, то среднюю стоимость основных фондов исчисляют путем вычитания из суммы стоимости собственных и арендуемых основных фондов стоимости объектов основных фондов, сдаваемых в аренду.

Для систематизации показателей рентабельности торгового предприятия все расчеты сводятся в таблицы. Помимо перечисленных показателей для расчета уровня рентабельности используются также показатели издержек обращения, численности персонала, используемых торговых площадей.

Эффективность текущих затрат рассчитывается отношением суммы прибыли от реализации товаров к сумме издержек обращения. Увеличение или сокращение издержек обращения оказывает непосредственное влияние на уменьшение или рост прибыли. По этому показателю рентабельности можно судить об эффективности торговой сделки по товарам.

Размер полученной прибыли в расчете на одного работника и эффективность использования рабочей силы определяются коэффициентом рентабельности, рассчитанным как отношение прибыли к численности занятых на предприятии работников. С уменьшением численности персонала предприятия увеличивается прибыль на одного работника, что свидетельствует о повышении эффективности использования рабочей силы.

Наряду с этим показателем определяются показатели рентабельности затрат на оплату труда. Этот показатель рентабельности характеризует размеры прибыли, полученной в расчете на одну тысячу рублей средств, израсходованных на оплату труда и социальные нужды.

Размер полученной прибыли в расчете на один квадратный метр площади магазина определяется отношением суммы прибыли от продажи товаров к площади торгового предприятия. Рациональное использование торговой площади позволяет повысить размер прибыли и уровень рентабельности. При анализе необходимо учитывать соотношение темпов роста прибыли, товарооборота, издержек, численности, расходов на оплату труда, так как рост показателей рентабельности возможен только при опережающих темпах роста прибыли.

На заключительном этапе анализа проводится маржинальный анализ в ходе, которого изучают соотношение прибыль – издержки – выручка и определяют безубыточный объем продаж. Величина безубыточного объема продаж характеризует тот объем продаж, при котором торговая организация только покрывает издержки и не получает прибыли. Для расчета безубыточного объема продаж можно использовать графический и аналитический способы. Графический способ позволяет определить безубыточный объема продаж одного вида товаров в натуральном выражении, а аналитический способ дает возможность рассчитать стоимостную величину безубыточного объема продаж.

Аналитический метод позволяет определить безубыточный объем продаж (Б) по формуле:

Читать еще:  Анализ ассортимента продукции предприятия

Б = Ипост / доля МД в выручке или Б = Ипост / 1 – И перем/выручка),

где Ипост – постоянные издержки обращения; МД – маржинальный доход;

И перем – издержки переменные.

При анализе также рассчитывается величина запаса финансовой устойчивости (прочности), которая зависит от точки безубыточности и определяется по формуле:

ЗФУ в % = В – Б / В*100,

где В – выручка от продаж; Б – безубыточный объем продаж.

Анализ финансового состояния и анализ рентабельности предприятия на примере ООО «Спутник»

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 12.06.2016 2016-06-12

Статья просмотрена: 30885 раз

Библиографическое описание:

Будина, О. С. Анализ финансового состояния и анализ рентабельности предприятия на примере ООО «Спутник» / О. С. Будина. — Текст : непосредственный, электронный // Молодой ученый. — 2016. — № 12 (116). — С. 1140-1143. — URL: https://moluch.ru/archive/116/31573/ (дата обращения: 10.04.2020).

В статье рассмотрено понятие финансовый анализ и рентабельность, технико-экономические показатели, характеризующие финансовое состояние ООО «Спутник». Выявлены изменения показателей, произошедших за отчетный период (2014–2015 гг.), факторы, оказавшие влияние на рентабельность предприятия.

Ключевые слова: анализ хозяйственной деятельности (АХД,) финансовый анализ, технико-экономические показатели, рентабельность

Анализ хозяйственной деятельности (АХД) является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управления решений [6]. Важное место среди всех видов АХД занимает финансовый анализ, который может быть охарактеризован как процесс познания сущности финансового механизма функционирования субъектов хозяйствования с целью оценки и обоснования решений инвестиционно-финансового характера. На уровне предприятия его проводят финансовые службы. Внешний финансовый анализ проводится банками, аудиторскими фирмами, инвесторами и т. д. [4, c. 14].

Оценка финансового состояния предприятия является одним из наиболее важных моментов его анализа, так как служит источником понимания достоверного положения предприятия. На финансовое состояние влияет множество факторов [5]. Финансовый анализ — это процесс изучения и оценка предприятия для формирования наиболее рациональных решений для его дальнейшего развития и понимания его нынешнего состояния. Под финансовым состоянием понимается платежеспособность предприятия. В таблице 1 рассмотрены технико-экономические показатели деятельности ООО «Спутник» в динамике за 2014–2015 год, характеризующих финансовое состояние предприятия.

Анализ основных технико-экономических показателей ООО «Спутник» за 2014–2015года (в тысячах рублей)

Показатель

2014г.

2015г.

Отклонение (+; -)

Абсолютное

Относительное, (%)

  1. Выручка
  1. Себестоимость продаж
  1. Валовая прибыль
  1. Коммерческие расходы
  1. Управленческие расходы
  1. Прибыль (убыток) от продаж
  1. Прочие доходы
  1. Прочие расходы
  1. Чистая прибыль
  1. Среднесписочная численность работников, человек
  1. Годовая среднемесячная выработка 1 работника
  1. Годовой фонд оплаты труда
  1. Среднемесячная заработная плата
  1. Среднегодовая стоимость основных фондов
  1. Среднегодовая величина активов
  1. Фондоотдача, руб./руб.
  1. Оборачиваемость активов
  1. Рентабельность активов, %
  1. Рентабельность продаж, %

По полученным данным можно сделать следующие выводы о результатах деятельности предприятия. Выручка исследуемого предприятия в 2015 году по сравнению с 2014 годом значительно увеличилась на 57577 тысяч рублей или 79,8 процентов. Увеличение выручки произошло за счет роста цен на работы (услуги) и увеличение объема продаж. Себестоимость продаж за год увеличилась на 26267 тысяч рублей или 60,2 процента, что связано с ростом объема продаж, так и с увеличением фонда заработной платы. Увеличение себестоимости обеспечено ростом затрат на материалы для выполнения работ (оказания услуг) предприятием, а также ростом цен на все ресурсы, используемые предприятием.

Превышение роста выручки от продаж над ростом себестоимости продаж вследствие этого произошло увеличение валовой прибыли с 36767 тысяч рублей до 68077 тысяч рублей, что составило 31310 тысячи рублей или 85,2 процентов. Опережающий рост выручки по сравнению с себестоимостью является положительным показателем в деятельности предприятия. Увеличение валовой прибыли и прибыли от продаж положительно характеризует обычную деятельность предприятия.

Прибыль от продаж в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 18729 тысяч рублей или 97,9 процента. Увеличение прибыли от продаж было достигнуто благодаря более быстрому росту валовой прибыли над ростом коммерческих и управленческих расходов. Чистая прибыль за исследуемый период также имеет тенденцию к повышению, за год она увеличилась на 32185 тысяч рублей или на 87,2 процента. Увеличение чистой прибыли является положительным результатом всей деятельности предприятия. Среднесписочная численность работников увеличилась в 2015 году на 27 человек, увеличение произошло благодаря росту объема выполненных работ и оказанных услуг. Среднемесячная выработка увеличилась в 2015 году на 25,49 тысяч рублей или 29,3 процента, увеличение произошло за счет роста выручки от продажи произведенных работ (услуг). Годовой фонд оплаты труда увеличился на 16752 тысячи рублей или 73,2 процента. Годовой фонд оплаты труда увеличивался более высокими темпами по сравнению с ростом количества работников, что говорит о росте среднемесячной заработной платы работников предприятия на 6,77 тысячи рублей.

За счет приобретения дополнительного оборудования среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 1918 тысячу рублей или 6,6 процентов. Фондоотдача в 2015 году по сравнению с 2014 годом выросла на 1,7 рублей — это говорит, что каждый рубль вложенный в основные фонды принес предприятию на 1,7 рубль выручки больше, чем в предыдущем году. В целом производственная деятельность предприятия эффективна, предприятие имеет прибыль, которая растет более быстрыми темпами, чем себестоимость. Соотношение трех показателей деятельности ООО «Спутник» должно иметь следующее соотношение «Золотое правило»:

100 % Научный журнал “Молодой Ученый” в социальных сетях:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector