Luck-lady.ru

Настольная книга финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ прочих доходов и расходов предприятия

Анализ прочих доходов и расходов

Цель анализа прочих доходов и расходов — выявление путей уве­личения доходов и снижения расходов.

Общая сумма прочих доходов и расходов представлена в Отчете о финансовых результатах, а уточненный их состав может быть представлен в расшифровке к Отчету о финансовых результатах и в Пояснениях

Прочие доходы и расходы отражают, прежде всего, результаты от инвестиционной, финансовой деятельности организации и от операций с имуществом организации.

Доходы от инвестиционной деятельности (кроме вложений во внеоборотные активы и их продажи) образуются на предприятии, если оно имеет финансовые вложения в ценные бумаги, уставные капита­лы других организаций либо принимает участие в совместной деятель­ности. Они находят отражение в строках 2320 «Проценты к получению» и 2310 «Доходы от участия в других организациях» Отчета о финансовых результатах. Расходы по финансовой деятельности, связанной с увели­чением собственного капитала (за счет выпуска и размещения акций и иных долевых бумаг) и заемных средств (в результате получения кредитов, займов и др.), указываются в строке 2330 «Проценты к уплате» Отчета о финансовых результатах.

Результаты от операций с имуществом (продажи, передачи во вре­менное пользование, ликвидации и др.) отражаются в строках 2340 «Про­чие доходы» и 2350 «Прочие расходы».

В процессе анализа необходимо, прежде всего, исследовать укруп­ненную структуру прочих доходов и расходов и ее изменение в отчет­ном периоде по сравнению с предыдущим. Такой анализ проводится по данным Отчета о финансовых результатах. Затем на основе пояснений к отчету о финансовых результатах следует провести анализ более детализированной струк­туры прочих доходов и расходов. Такой анализ позволяет выяснить, что в большей мере повлияло на изменение сальдо этих доходов и рас­ходов: изменение прочих доходов или изменение прочих расходов, а также определяются элементы доходов и расходов, наиболее существенно повлиявшие на указанные изменения.

В результате анализа структуры прочих доходов и расходов мож­но сделать некоторые предварительные выводы о финансовой ситуа­ции на предприятии. Например, высокий уровень и положительная динамика процентов к получению в составе прочих доходов может свидетельствовать об относительном избытке денежных средств на предприятии, что позволяет отвлекать их в предоставленные займы, банковские депозиты, ценные бумаги других организаций. Напротив, высокий уровень и положительная динамика процентов к уплате в составе прочих расходов могут быть связаны со значительной ролью заемных средств в финансировании деятельности предприятия.

Причиной образования убытков от продажи основных средств, материальных ценностей является, как правило, снижение их качества и потребительских свойств вследствие длительного и небрежного хра­нения.

В современных условиях существенного расширения самостоя­тельности коммерческих организаций в построении взаимоотношений со своими контрагентами приводит к возрастанию влияния на форми­рование конечного финансового результата деятельности организации другой группы прочих доходов и расходов, включающей штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров, прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году, дебиторскую и кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой дав­ности и др. Их анализ сводится к сравнению сумм доходов и расходов в динамике за несколько периодов. В определенной мере такое сравнение позволяет судить об организации работы маркетинговой, финансовой, бухгалтерской служб предприятия, платежной дисципли­не, соблюдении условий хозяйственных договоров со стороны дебиторов и самого предприятия, уровне контроля состояния и сохран­ности активов и обязательств.

Схема анализа третьей группы прочих доходов и расходов, свя­занных с возникновением чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности и в мировой практике именуемых экстраординарными, аналогична той, которая используется при исследовании всех остальных прочих доходов и расходов.

Анализ прочих доходов и расходов

Анализ прочих доходов и расходов направлен на оценку целесообразности осуществления соответствующих операций.

Источники информации – форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», Пояснительная записка.

Анализ проводится в три этапа. Каждый этап предполагает сопоставление показателей за исследуемый и за предыдущий период.

Первый этап. Оценивается значимость прочих доходов и расходов для организации путем сопоставления их с доходами и расходами по обычным видам деятельности (соответственно, с выручкой от продаж и с полной себестоимостью реализованной продукции). Значительная величина прочих доходов и расходов характерна для организаций, испытывающих финансовые трудности. Такие организации обеспечивают самофинансирование реализацией имущества, сдачей его в аренду и т.п.

Второй этап.Оценивается эффективность прочей деятельности в целом путем расчета сальдо и соотношения (аналогично рентабельности) доходов и расходов. В случае значительного изменения эффективности прочей деятельности следует выявить его причины.

Третий этап. Оценивается целесообразность действий, приводящих к возникновению различных видов прочих доходов и расходов. При этом следует рассматривать виды прочих доходов и расходов с максимально возможной по данным формы №2 степенью детализации. Должны выделяться: проценты к получению и к уплате, доходы от участия в других организациях, прочие доходы и расходы, отчисления в оценочные резервы (приводятся в расшифровке к форме №2).

Проценты к получению представляют собой доходы от финансовых вложений в государственные и муниципальные ценные бумаги, в долговые ценные бумаги других организаций, предоставленных займов, депозитных вкладов, прочих. Целесообразность данных финансовых вложений оценивается путем расчета их рентабельности и сопоставления ее с рентабельностью активов в целом. Более подробно содержание данного анализа приведено при рассмотрении порядка оценки эффективности финансовых вложений (подраздел 4.5).

Проценты к уплате представляют собой плату за пользование полученными заемными средствами. Для выяснения причин возникновения данных расходов следует исследовать структуру заемного капитала (подраздел 5.2). К появлению данных расходов может привести получение кредитов, займов, наличие кредиторской задолженности, обеспеченной выданными векселями, и другой платной кредиторской задолженности.

Читать еще:  Анализ покупательского спроса

Величина доходов от участия в других организациях оценивается путем расчета рентабельности данных финансовых вложений и сопоставления ее с рентабельностью активов в целом. Содержание данного анализа рассмотрено в подразделе 4.5.

Оценка целесообразности действий, связанных с возникновением прочих доходов и расходов, производится на основе показателей сальдо и соотношения данных доходов и расходов. В состав прочих расходов включаются отчисления в оценочные резервы (под снижение стоимости материальных ценностей, обесценение вложений в ценные бумаги и по сомнительным долгам). Суммы этих отчислений приводятся в расшифровке отдельных прибылей и убытков формы №2. Доходов, которые были бы непосредственно связаны с этими расходами, не существует. Поэтому для обеспечения большей сопоставимости прочих доходов и расходов из суммы последних следует вычесть отчисления в оценочные резервы.

Формы представления данных для анализа прочих доходов и расходов приведены в таблицах 7.3 и 7.4.

Таблица 7.3 – Структура и динамика прочих доходов и расходов предприятия

за 2008 и 2007 годы

Таблица 7.4 – Сальдо и соотношение прочих доходов и расходов предприятия

за 2008 и 2007 годы

Прочие доходы и расходы ОАО «Металлургический завод» невелики по сравнению с доходами и расходами по обычной деятельности. Отношение прочих доходов к выручке от продаж составляет в 2008 году – 0,019 ( ), в 2007 году – 0,075 ( ). Отношение прочих расходов к полной себестоимости реализованной продукции составляет в 2008 году 0,058 , в 2007 году – 0,065 . Небольшая величина данных доходов и расходов является нормальной, поскольку действия, связанные с их возникновением, не относятся к обычным видам деятельности.

В 2008 году доходы значительно меньше соответствующих расходов (отношение доходов к расходам составляет 0,374). В 2007 году доходы значительно – в 1,325 раза превышали соответствующие расходы. Причинами резкого снижения эффективности прочей деятельности было снижение прочих доходов – на 61,2%, увеличение прочих расходов – на 37,3%, появление процентов к уплате.

Оценка доходов от участия в других организациях была проведена при анализе финансовых вложений. При этом было выяснено, что рентабельность активов в целом и вложений в уставные (складочные) капиталы других организаций примерно одинакова. В то же время, организация испытывает дефицит денежных средств, поэтому инвестирование в другие организации нерационально.

Проценты к получению отсутствуют. Однако финансовые вложения, доходы от которых относятся к данному виду, имеются. Следовательно, наличие данных финансовых вложений, с позиции их доходности, нецелесообразно.

Проценты к уплате появились в 2008 году, что вызвано получением краткосрочного кредита. Для уменьшения сумм привлекаемых заемных средств исследуемой организации следует более рационально использовать средства – не допускать возникновения излишков готовой продукции и материалов, более обоснованно осуществлять вложения во внеоборотные активы, не вкладывать средства в ценные бумаги и иное имущество, не используемое в обычных видах деятельности.

Таким образом, прочая деятельность в 2008 году стала убыточной, главным образом, за счет снижения прочих доходов и увеличения прочих расходов и появления процентов к уплате. Финансовые вложения не принесли доход. Целесообразно отказаться финансовых вложений, если они не преследовали цель получения дохода, минимизировать величину привлекаемых кредитов за счет более рационального вложения средств в активы, выяснить и устранить причины превышения прочих расходов над соответствующими доходами.

Отдельно следует рассмотреть анализ доходов и расходов, связанных с неисполнением обязательств.

Цель анализа – оценка величин и тенденций изменения доходов и расходов, связанных с неисполнением обязательств.

Источники информации – форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», Пояснительная записка. Общие суммы доходов и расходов, связанных с неисполнением обязательств, приводятся в основной части формы №2, а их состав – в расшифровке отдельных прибылей и убытков.

Как правило, наличие таких доходов и расходов свидетельствует о недостатках в деятельности организации. Это связано с тем, что большая часть данных доходов и расходов связана с взаимным нарушением обязательств организацией и ее деловыми партнерами. К таким видам доходов и расходов относятся:

1) непогашенные в течение срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности, списанные на финансовые результаты;

2) полученные и уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров;

3) полученные и уплаченные суммы в возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств;

4) выявленные в отчетном году прибыли и убытки прошлых лет. Их наличие свидетельствует об ошибках в учете.

Анализ проводится в два этапа. Каждый этап предполагает сопоставление показателей за исследуемый и за предыдущий период.

Первый этап. Оценивается значимость анализируемых доходов и расходов для организации путем сопоставления их с доходами и расходами по обычным видам деятельности (соответственно, с выручкой от продаж и с полной себестоимостью реализованной продукции).

Второй этап. Изучается структура и динамика анализируемых доходов и расходов.

Форма представления данных для анализа доходов и расходов, связанных с неисполнением обязательств, на примере ОАО «Металлургический завод» приведена в таблице 7.5.

Таблица 7.5 – Структура и динамика доходов и расходов, связанных с неисполнением

обязательств предприятия за 2008 и 2007 годы

Анализ прочих доходов и расходов предприятия

В таблице 20 проанализируем динамику и структуру финансовых результатов.

Анализ динамики и структуры финансовых результатов

Финансовые результаты предприятия за отчетный период изменились в сторону ухудшения.

Сказалось на деятельности предприятия сокращение заказов на нефтеоборудование, отчего прибыль от продаж изменилась на минус 364018 тыс. руб., прибыль до налогообложения на минус 360385 тыс. руб., чистая прибыль отчетного периода на минус 274125 тыс. руб.

В таблице 21 проведем факторный анализ чистой прибыли.

Факторный анализ чистой прибыли

Читать еще:  Применение математического анализа

В отчетном периоде чистая прибыль предприятия сократилась на 274125 тыс. руб. или 45,2% благодаря сокращению показателей прибыли от продаж – на 43,03%, прибыли до налогообложения – на 44,39%.

В этот период возросли показатели прочих доходов предприятия на 156%, которые превысили прочие расходы предприятия на 13,01%.

Анализ финансовых результатов и финансового состояния

Предприятия

В таблице 22 отследим динамику показателей, характеризующих прибыльность предприятия.

Динамика показателей, характеризующих прибыльность и убыточность

Выручка. Основную долю выручки ООО «ПетроТул» от реализации составляет производство нефтепромыслового оборудования, нефтеаппаратуры и запасных частей к ним. Объемы их реализации в основном и определяют динамику общей выручки.

В отчетном 2010 году выручка уменьшилась по сравнению с 2009 годом на 71,3 млн. руб. или на 1,83 %. Основной причиной снижения выручки по сравнению с прошлым 2009 годом явилось изменение структуры реализованной продукции, то есть произошло увеличение доли более трудоемкой продукции. Финансово-экономическая ситуация привела к сокращению объемов поставок (сокращение финансирования, отказ заказчиков от продукции или перенесение сроков поставки, пересмотр цен на продукцию в сторону уменьшения).

В 2010 году валовая прибыль уменьшилась по сравнению с 2009 годом и составила 1 011 448 тыс. руб. Сокращение валовой прибыли на 237 703 тыс. руб. (на 19,03 %) связано с уменьшением выручки от товарной продукции, а также связано с увеличением доли более трудоемкой (менее рентабельной) продукции, что привело к увеличению доли себестоимости в выручке от продажи товаров, продукции, работ (услуг).

Чистая прибыль. Чистая прибыль за 2010 год уменьшилась на 274 125 тыс. руб. или на 45,2 % по сравнению с 2009 годом. Но основным фактором, повлиявшим на резкое уменьшение показателя чистой прибыли, стал структурный сдвиг, то есть уменьшение доли в реализации высокорентабельной продукции.

Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала – сколько рублей прибыли приносит каждый рубль вложенных собственных средств.

Однако в 2010 году резкое уменьшение чистой прибыли, отрицательно повлияло на все показатели рентабельности. При росте «Капитала и резервов» в 2010 году по отношению к 2009 году, уменьшение чистой прибыли привело к резкому снижению рентабельности собственного капитала. Если значение рентабельности собственного капитала за 2009 год составило 56,18 %, то за 2010 год – всего 25,67 %, то есть эффективность использования собственного капитала снизилась более чем в два раза.

Рентабельность активов характеризует устойчивость финансового состояния роста чистой прибыли над активами общества и общую эффективность использования средств, принадлежащих собственникам.

За отчетный 2010 год, как и все показатели прибыльности и убыточности Общества, рентабельность активов снизилась с 27,30 % до 10,58 %, то есть более чем в 2,5 раза. Активы Общества за отчетный период выросли на 919 152 тыс. руб. (на 41,37 %), в то же время прибыль уменьшилась на 45,2 %. Эффективность использования активов резко упала.

За 2010 год коэффициент чистой прибыльности уменьшился в 1,8 раза. Если в 2009 году доля чистой прибыли в выручке составляла 15,28 %, то в 2010 году – всего 8,53 %.

Основной причиной снижения данного коэффициента является резкое уменьшение чистой прибыли по отношению к 2009 году.

Рентабельность продукции (продаж) характеризует основную деятельность предприятия и показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

За 2010 год значение рентабельности продукции составило 12,36 %. Снижение рентабельности продукции по отношению к прошлому году составило 42 % или 1,7 раза.

За отчетный 2010 год снизилась как величина выручки, так и прибыли от продаж, но прибыль от продаж вследствие увеличения себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов уменьшалась опережающими темпами по сравнению с выручкой.

По итогам 2010 года оборачиваемость капитала несколько сократилось по сравнению с 2009 годом и составила 2,99 % под воздействием уменьшения выручки по отношению к 2009 году и ростом капитала.

Общества не имело непокрытого убытка, в связи с чем соотношение убытка и валюты баланса не рассчитывалось.

Основными причинами, обусловившими положительные результаты финансово-хозяйственной деятельности Общества в 2009 годы были:

— увеличение объемов производства, реализации в связи с динамичным развитием Общества;

— эффективный менеджмент Общества;

— благоприятная ситуация в нефтяной отрасли и ростом спроса со стороны предприятий ТЭК.

Одним из основных факторов, повлиявших на резкое уменьшение чистой прибыли в 2010 году, стал структурный сдвиг, то есть уменьшение доли в реализации высокорентабельной продукции.

В таблице 23 проведем анализ динамики структуры активов.

Анализ затрат и доходов организации на примере ООО «Артемовская Управляющая Компания»

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 01.07.2016 2016-07-01

Статья просмотрена: 9749 раз

Библиографическое описание:

Кривошеева, Ю. И. Анализ затрат и доходов организации на примере ООО «Артемовская Управляющая Компания» / Ю. И. Кривошеева, Р. А. Адикаев. — Текст : непосредственный, электронный // Молодой ученый. — 2016. — № 13 (117). — С. 450-452. — URL: https://moluch.ru/archive/117/32184/ (дата обращения: 10.04.2020).

В данной статье анализируется эффективность затрат и доходов в организации. Целью статьи является определение сущности и эффективности затрат и доходов предприятия на примере ООО «Артемовская Управляющая Компания».

Ключевые слова: затраты, доходы, эффективность

В современных экономических условиях эффективность затрат и доходов позволяют предприятию выдержать конкуренцию. Оценка потенциала и потребностей субъектов малого и среднего предпринимательства является неотъемлемой частью экономического анализа деятельности предприятия [1]. Еще одной составляющей успешного развития предприятий стал стратегический подход [2]. Процесс формирования доходов и расходов — актуален для любой организации, функционирующей на рынке товаров, работ или услуг. Несмотря на то, что перечень доходов и расходов четко оговорен нормативно-законодательными актами Российской Федерации, все же вопрос формирования и состава расходов и доходов — особенная сфера для каждой организации. Доходы организации регламентируются положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [3].

Читать еще:  Этапы развития экономического анализа

Анализ состава и динамики доходов ООО «Артемовская Управляющая Компания» начинается с оценки динамики показателей балансовой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей выручки составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2 (таблица 1). Данные таблицы 1 показывают, что 100 процентов доходы организации ООО «Артемовская Управляющая Компания» состоят из выручки.

Анализ состава иструктуры доходов

Показатель

2014 год

Уд. Вес %

2015 год

Уд. Вес %

Отклонение (+;-) Абс.

Темпы роста%

По данным таблицы видно, что выручка организации в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 1199 тысяч рублей. Увеличение выручки предприятия произошло за счет оказания услуг населению, роста цен на услуги, что положительно влияет на работу предприятия.

Расходы регламентируются положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [4]. Анализ состава и структуры затрат предприятия ООО «Артемовская Управляющая Компания» проводится на основе данных бухгалтерского учета и управленческой отчетности, представленных соответствующими службами предприятия. Такой вид анализа является наиболее информативным для оценки эффективности деятельности предприятия и разработки перспективных планов его развития, поскольку позволяет выявить резервы снижения себестоимости и соответственно повышения рентабельности предприятия. Анализ затрат организации начинается с анализа состава и структуры расходов [5]. Анализ структуры расходов проводится на основе отчета о финансовых результатах. Данный анализ проводится для выявления информации о состоянии затрат организации, данные, полученные при анализе, будут верными, и самое главное, полностью будут отражать реальное положение дел. Суть его в том, чтобы сравнить показатели одного периода с другим, а также проследить тенденции отдельных статей или их групп. В таблице 2 и таблице 3 приведены данные о затратах на производство продукции по экономическим элементам на предприятии ООО «Артемовская Управляющая Компания» за прошлый и отчетный годы.

Анализ состава иструктуры затрат организации

Показатель

2014 год

Удел. Вес %

2015 год

Уд. Вес %

Отклонение (+;-)

Измен. в уд. весе

Абс.

Относ.

Затраты на оплату труда

Отчисления на соц. нужды

Данные таблицы показывают, что в структуре затрат от обычных видов деятельности наибольший удельный вес имеют затраты на оплату труда сотрудников предприятия (в среднем 32,4 процента) и прочие затраты (в среднем 31 %). Далее по убыванию следуют материальные затраты (17 %), отчисления на социальные нужды (11,4 %) и амортизация (8,2 %). Структура затрат от обычных видов деятельности в течение 2014–2015 гг. сохраняется. Таким образом, мы видим, что у предприятия существует достаточно большая сумма расходов, которые необходимо снизить для увеличения получения прибыли (таблица 3).

Анализ состава иструктуры затрат организации

Показатель

2014 год

Уд. Вес %

2015 год

Уд. Вес %

Отклонение (+;-)

Изменение вуд. весе

Абс.

Относ.

Расходы по обычным видам деятельности

Данные таблицы показывают, что 100 процентов расходы организации ООО «Артемовская Управляющая Компания» состоят из расходов по обычным видам деятельности. Расходы предприятия в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличились на 1340 тысяч рублей. Увеличение расходов связано с увеличением себестоимости продукции. Чтобы снизить себестоимость необходимо: повышение производительности труда; сбережение сырья, материалов, топлива, энергии; внедрение современной техники, автоматизация всех рабочих процессов.

Анализ эффективности затрат и доходов дает представление о том, ценой каких затрат ресурсов достигается экономический эффект. Измерить с помощью одного показателя уровень экономической эффективности невозможно, поскольку он складывается под воздействием многих факторов, порой противодействующих друг другу. Поэтому среди всей совокупности показателей принято выделять один, наиболее полно характеризующий уровень экономической эффективности, имеющий не только количественную, но и качественную определенность.

Целью анализа эффективности затрат и доходов организации является определение дальнейших путей ее развития. Рассмотрим анализ эффективности затрат и доходов организации ООО «Артемовская Управляющая Компания» за 2014 год и за 2015 год, который представлен в таблице 4. Исходя из таблицы можно сделать вывод, что расходы предприятия превышают доходы.

Анализ эффективности затрат идоходов организации

Показатель

2014 год

2015 год

Отклонение (+;-)

Абс.

Относ.

Прибыль от продаж

Затраты на 1 рубль доходов

Затраты на 1 рубль продаж

По данным таблицы можно сделать вывод, что в 2015 году по сравнению с 2014 годом затраты на один рубль доходов в течение года не изменяются. Рентабельность услуг понизилась на 0,2, что свидетельствует об убыточности производства на каждый вложенный рубль. Рентабельность продаж также понизилась на 0,2, что свидетельствует об увеличении норм затрат. Рентабельность продаж показывает, какую сумму прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции. Таким образом, исходя из таблицы можно сделать вывод, что расходы предприятия превышают доходы.

Важнейшими путями снижения затрат организации является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных. Совершенствование системы мотивации и стимулирования труда позволяет эффективно использовать трудовые ресурсы предприятия [6].

Для того чтобы, расходы предприятия не превышали доходов, следует:

− снизить себестоимость (главное условие роста прибыли и рентабельности, можно рассматривать как следствие всех остальных);

− улучшение использования рабочего времени;

− внедрение новой техники и технологий;

− экономия энергетических ресурсов;

− улучшение использования всех материальных ресурсов.

Умелое применение и комбинирование этих мероприятий способствует улучшению финансового состояния предприятия.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector