Luck-lady.ru

Настольная книга финансиста
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ структуры и динамики затрат предприятия

Анализ структуры и динамики расходов организации

Итак, перейдем непосредственно к рассмотрению данного вида анализа на примере Отчета о прибылях и убытках ОАО «Соловки», фрагмент которого представлен на рисунке 1.

Рис.1 Отчета о прибылях и убытках ОАО «Соловки»

В таблице 1 проанализированы следующие показатели:

— динамика расходов от обычных видов деятельности;

— структура расходов по обычным видам деятельности, прочих расходов;

— темп прироста расходов по видам и в целом по предприятию.

В соответствии с представленными данными можно сделать выводы о формировании расходов и их динамики.

Расходы от обычных видов деятельности. тыс. руб.

Прочие расходы, тыс. руб.

Расходы по обычным видам деятельности составили в предыдущем году 264952 тыс. руб., в отчетном году они возросли на 23,56%. Доля расходов от обычных видов деятельности в общей сумме расходов составляла по годам: 96,16% и 98,42% (рисунок 2). Повышение доли расходов от обычных видов деятельности в общей сумме расходов связано, с одной стороны, с внедрением ресурсосберегающих технологий, с другой – с снижением прочих расходов.

Рис. 2 Структура расходов и динамика расходов

Расходы по обычным видам деятельности в течение всего рассматриваемого периода характеризовались значительными темпами увеличения. В отчетном году по сравнению с предыдущим они выросли на 62419 тыс.руб. Суммарные расходы в предыдущем году выражались величиной 275548 тыс. руб., в отчетном году выросли на 20,72% и составили 332639 тыс. руб.

Расходы по прочим видам деятельности уменьшились на 5328 тыс.руб в абсолютном выражении и 50,29% в относительном и составили в 2011 году 5266 тыс.руб. Анализ структуры расходов показывает, что в 2011 году структура расходов значительно изменилась, так основную долю расходов составили расходы по обычным видам деятельности 98,42%, а удельный вес прочих расходов составляет всего лишь 1,58%. Это является положительным моментом, так как это означает, что ОАО «Соловки» занимается основной деятельностью, то есть производством и переработкой сельхозпродукции.

Таким образом, мы проанализировали динамику и структуру расходов, что является необходимой информацией как для внешних пользователей, так и для внутренних пользователей т.е. для самой фирмы важно знать причины увеличения или уменьшения расходов организации.

Также важным является вопрос определения типа структурной динамики расходов организации.

Выделяют 4 типа структурной динамики расходов [2, с. 68]:

а) первому типу характерно: увеличение абсолютной величины расходов от обычных видов деятельности, увеличение удельного веса расходов от обычных видов деятельности, прирост расходов от обычных видов деятельности превышает прирост прочих расходов. Данный тип динамики свидетельствует о росте или стабилизации масштабов деятельности организации.

б) второму типу характерно: уменьшение абсолютной величины расходов от обычных видов деятельности, увеличение удельного веса расходов от обычных видов деятельности, прирост прочих расходов превышает прирост расходов от обычных видов деятельности. Данная ситуация свидетельствует о падении масштабов деятельности при сохранении достаточного уровня расходов.

в) третьему типу характерно: увеличение абсолютной величины расходов от обычных видов деятельности, уменьшение удельного веса расходов от обычных видов деятельности, прирост прочих расходов превышает прирост расходов от обычных видов деятельности. В этом случае возможен пересмотр обычных видов деятельности и внесения изменений в Устав. Структурное уменьшение удельного веса расходов от обычных видов деятельности может быть обусловлено как изменением содержания основной деятельности, не оформленным должным образом юридически, так и единичным случаем значительного роста прочих расходов, связанных с особыми обстоятельствами, характер которых необходимо выяснить при проведении анализа.

г) четвертому типу характерно: уменьшение абсолютной величины расходов от обычных видов деятельности, уменьшение удельного веса расходов от обычных видов деятельности, либо прирост расходов от обычных видов деятельности превышает прирост прочих расходов либо прирост прочих расходов превышает прирост расходов от обычных видов деятельности. Данная ситуация рассматривается как критическая, т.к. свидетельствует о падении масштабов деятельности в следствии уменьшения объемов продаж, снижения спроса на продукцию, появления на рынке конкурентоспособной продукции, а значит снижение уровня цен.

Как видно по данным расчетов предприятие относится к первому типу структурной динамики.

Таким образом, мы проанализировали динамику и структуру расходов, что является чрезвычайно важной как для самой фирмы, так и внешних пользователей — ее контрагентов с помощью вертикального и горизонтального анализа[1, c.97].

1. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб.– М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010.

2. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности – М.: Инфра-М, 2006.

Анализ структуры затрат предприятия

Себестоимость является одной из составных частей хозяйственной деятельности, она является одним из важнейших элементов объекта управления.

Все это говорит о том, что необходимо проводить анализ затрат предприятия, он выполняет одну из основных управленческих функций, входит в управляющую подсистему, и недостаточное его функционирование в этом звене приводит к снижению эффективности системы управления предприятия в целом.

В условиях становления рыночных отношений, особенно важно совершенствовать систему бухгалтерского учета и в частности учет затрат на производство и калькулирование себестоимости.

Необходимость составления точных, достоверных калькуляций была обусловлена в советском бухгалтерском учете системой государственного централизованного ценообразования.

Успех фирмы во многом зависит от формирования затрат предприятия и прежде всего по следующим причинам:

· затраты на производство изделия выступают важнейшим элементом при определении справедливой и конкурентно-способной продажной цены;

· информация о себестоимости часто лежит в основе прогнозирования и управления производством и затратами;

Читать еще:  Концепция анализ человеческих ресурсов

· знание себестоимости необходимо для определения сальдо материальных счетов на конец отчетного периода.

При определении динамики затрат проводится анализ по экономическим элементам затрат, который позволяет изучить состав затрат, определить удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат.

Сопоставлением затрат по экономическим элементам в абсолютной сумме и в процентах к общим затратам за отчетный год с затратами за предшествующий год выявляются направления в изменении отдельных элементов затрат.

Анализ затрат, рассчитанных по экономическим элементам, дает возможность отразить в стоимостном измерении общий объем потребляемых ресурсов для производства и реализации продукции предприятия.

Анализ затрат по экономическим элементам

На основе таблицы 1.2 можно сделать следующие выводы: наблюдается резкий рост абсолютного показателя материальных затрат, это произошло в связи со скачком цен на материалы поставщиков ОАО «Протвинский Опытный завод «ПРОГРЕСС», однако данная статья в удельном весе теряет свои позиции.

Также изменяются в течение всего анализируемого периода удельные веса затрат на оплату труда, видим резкий рост фонда оплаты труда в 2014-2015 гг.

Снижаются амортизационные отчисление, так как у предприятия уменьшились основные производственные фонды.

Наименьший удельный вес в общем количестве затрат ОАО Протвинский Опытный завод «ПРОГРЕСС» занимают прочие затраты куда входят расходы на тепловую энергию, электроэнергию, расходы на воду, расходы по оплате работ услуг сторонних организаций и т.д.

Далее проведем анализ динамики затрат за 2013-2015 гг.

Анализ динамики затрат

Как видно из таблицы 1.3 общая сумма затрат за исследуемый период увеличилась на 17008 тыс. руб., что составило 118,9%.

На данное увеличение в совокупности повлияло увеличение следующих статей затрат.

Во-первых, как мы уже говорили это рост цен на используемые материалы.

Во-вторых, возрастает удельный вес затрат на оплату труда что может быть объяснено: изменениями в кадровой политике ОАО «Протвинский Опытный завод «ПРОГРЕСС».

Несмотря на увеличение затрат ОАО «Протвинский Опытный завод «ПРОГРЕСС», на предприятии произошло сокращение объемов производства из-за спада спроса на продукцию в 2014 г. и в 2015 г.

Для выявления причин изменения общих затрат рассматривают структуру затрат на производство, а затем влияние ее изменения на изменение общих затрат.

Для дальнейшего анализа проведем анализ отклонения факта от плана.

Анализ затрат по методам плановой себестоимости, тыс. руб.

Продолжение таблицы 1.4

Сравнив плановые затраты и затраты по факту, в таблице 1.4 мы просчитали как расходовались денежные средства предприятии в зависимости от плана, можно подвести итог, что в 2013 г. ОАО «Протвинский Опытный завод «ПРОГРЕСС» перерасходовали денежные на следующие статьи затрат: на затраты оплаты труда, что занимает 54,4% общего перерасхода.

Было вложено в фонд оплаты труда в течение всего 2013 г. на 463,1 тыс. руб. больше, так как в течение всего года был большой объем дополнительной заработной платы, которая в свою очередь не была запланирована.

С превышением объемов затрат на оплату труда соответственно и возросло на 118,7 тыс. руб. отчисления на социальный налог.

Еще предприятие в 2013 г. сильно зависло от услуг сторонних организаций, что так же не входило в планы руководства данного предприятия. Планировалось расходовать на эти нужды всего 540 тыс. руб., а организация превысила свой лимит на 429,5 тыс. руб.

Но и была экономия денежных средств предприятия, а именно на затратам по материалам, было сэкономлено 151 тыс. руб. Учтя все экономии и все перерасходы ОАО «Протвинский Опытный завод «ПРОГРЕСС» за 2013 г. в итоге перерасходовали на 850,7 тыс. руб. больше чем планировали.

Рассмотрим 2014 г., в этом году как мы видим, организация экономила свои денежные средства. А именно большая экономия получилась на затратах услуг сторонних организаций. Это означает, что организация в 2014 г. меньше зависела от сторонних организация, и выполняла работы собственными силами. В целом на это планировалось потратить 822 тыс. руб., а всего было израсходовано 59 тыс. руб., в итоге экономия 763 тыс. руб. Еще предприятие сэкономило на незавершенном производстве 502 тыс. руб. Эти статьи затрат и составили большую часть экономии за 2014 г. Так же в этом году были сэкономлены затраты на оплату труда и вместе с ними на социальные отчисления.

Но помимо экономии был и перерасход некоторых затрат таких как расходы на топливо, на электроэнергию, канализацию это связанно с повышением цен на данные ресурсы в течении года, и запланировать это просто невозможно. Сравнив все элементы затрат с планом мы подвили итог, что общая экономия денежных средств за 2014 г. составила 1956,6 тыс. руб.

И в итоге рассмотрим 2015 г., где организация в течение всего анализируемого года так же как и в предыдущем сэкономила денежные средства, но уже гораздо меньшую сумму, всего 14,0 тыс. руб.

Рассмотрим факторы, оказавшие наибольшее влияние на изменение прибыли в 2015 г.

Первым фактором является отклонение прибыли по материалам, это отклонение рассчитывается по формуле:

Ом = 123870 – 123792 = – 78 тыс. руб.

Здесь мы получаем экономию по материальным расходам на 78 тыс. руб.

Следующим фактором является отклонение прибыли по ФОТ, и рассчитывается оно по формуле:

Ом = 123870 – 123792 = – 78 тыс. руб.

Здеᶥсь мы получаеᶥм экономию по матеᶥриальным расходам на 78 тыс. руб.

Слеᶥдующим фактором являеᶥтся отклонеᶥниеᶥ прибыли по ФОТ, и рассчитываеᶥтся оно по формулеᶥ:

Читать еще:  Анализ и оценка в чем разница

ОФОТ = 73326,4 – 73083 = – 243,4 тыс. руб.

В 2014 г. здеᶥсь так жеᶥ наблюдаеᶥтся экономия в 243,4 тыс. руб.

Далеᶥеᶥ рассмотрим отклонеᶥниеᶥ прибыли по пеᶥреᶥмеᶥнным общеᶥпроизводствеᶥнным расходам:

Оvar = 517,9 – 635,6 = – 117,7 тыс. руб.

Данная экономия по пеᶥреᶥмеᶥнным общеᶥпроизводствеᶥнным расходам получилась по слеᶥдующим статьям затрат: топливо, элеᶥктроэнеᶥргия, канализация, расходы на воду и остаток неᶥзавеᶥршеᶥнного производства.

Но так жеᶥ по постоянным общеᶥпроизводствеᶥнным расходам получился и пеᶥреᶥрасход затрат рассчитаеᶥм их:

Оvar = 811,9 – 620,5 = 191,4 тыс. руб.

Пеᶥреᶥрасход здеᶥсь составил большую долю по слеᶥдующим статьям затрат: теᶥпловая энеᶥргия, расходы по оплатеᶥ работ, услуг сторонних организаций, остаток реᶥзеᶥрвов преᶥдстоящих расходов.

Далеᶥеᶥ слеᶥдуеᶥт отклонеᶥниеᶥ прибыли по постоянным общеᶥпроизводствеᶥнным или общеᶥхозяйствеᶥнным расходам:

(ᶥ1.4)ᶥ

Оconst = 18758,6 – 18525,0 = 233,6 тыс. руб.

Данноеᶥ увеᶥличеᶥниеᶥ затрат могло быть вызвано увеᶥличеᶥниеᶥм расчеᶥтов по налогам и сборам котороеᶥ могло имеᶥть меᶥсто по разным причинам.

Итак, всеᶥ рассчитанныеᶥ отклонеᶥния можно свеᶥсти в таблицу 1.5.

Анализ влияния затрат на прибыль преᶥдприятия

Анализ структуры и динамики материальных затрат

Анализ оборотных средств (текущих активов) организации

И эффективности их использования

Анализ структуры и динамики внеоборотных активов

Основной капитал организации представляет собой часть финансовых ресурсов (собственного и заемного капитала), инвестированного в основные фонды производственного и непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно –производственные фонды.

В состав основного капитала включаются:

4. прочие внеоборотные активы.

На основе бухгалтерской отчетности в процессе анализа дается оценка величины основного капитала организации, его структуры и динамики, а также оценка эффективности их использования (таблица № 10).

По результатам анализа видно (таблица № 10) , что сумма внеоборотных активов за анализируемый период увеличилась на 2,5%. Рост внеоборотных активов произошел за счет увеличения по статье «долгосрочные финансовые вложения».

Наибольший удельный вес в структуре внеоборотных активов в данной организации имеют долгосрочные финансовые вложения и основные средства. За анализируемый период произошло уменьшение стоимости основных средств и незавершенного строительства.

В составе внеоборотных активов основные средства играют наиболее существенную роль. От эффективности их использования во многом зависят конечные результаты деятельности.

Показателями эффективности использования являются: фондоотдача основных средств, фондоемкость продукции и рентабельность основных средств.

Фондоотдача основных средств = Выручка / среднегодовую стоимость основных средств

Фондоотдача = 1507205 / 516305,5 = 2,199

Фондоемкость продукции = 516305,5 / 1507205 = 0,34 (рубля)

R = 191381 / 516305,5 * 100 = 37,06%

Оборотные средства – это средства, инвестируемые организацией в текущие операции в течение каждого производственно –хозяйственного цикла. Особенностями оборотных средств являются:

— полное потребление в течение одного производственно –хозяйственного цикла и полный перенос стоимости на вновь созданную продукцию;

— нахождение в постоянном обороте;

— изменение в течение одного оборота (прохождения стадий закупки, потребления и реализации) формы с денежной на товарную и с товарной на денежную.

Период времени, в течение которого совершается оборот текущих активов, представляет собой длительность производственно –коммерческого цикла, который складывается из отрезка времени между уплатой денег за сырье и материалы и поступлением денег от продажи готовой продукции. На продолжительность цикла влияют следующие факторы:

— сфера деятельности организации;

— период товарного кредита, предоставляемого поставщиками;

— период товарного кредита, предоставляемого организацией покупателям;

— период нахождения сырья и материалов в запасах;

— период производства и хранения готовой продукции на складе.

Оборотные средства организации могут быть сформированы за счет собственных, заемных и привлеченных источников.

Собственные оборотные средства определяются как разница между источниками собственных средств (капитал и резервы) и суммой внеоборотных активов. Величина собственных оборотных средств показывает реальную величину средств организации, находящихся в обороте и является одной из характеристик финансовой устойчивости организации и ликвидности. Положительная величина собственных оборотных средств свидетельствует о том, что при необходимости оплаты текущих обязательств организация обладает достаточными текущими ресурсами.

Уровень эффективности управления текущими активами в организации напрямую отражается на результативных показателях финансово –хозяйственной деятельности. Поэтому состояния и динамики текущих активов является одним из важных вопросов в процессе анализа финансово –хозяйственной деятельности и оценки кредитоспособности.

Структура текущих активов определяется соотношением отдельных элементов.

Анализ структуры и динамики затрат на производство и продажу продукции

Уровень затрат на производство продукции и его изменение во многом определяет прибыль от продажи продукции.

Анализ себестоимости продукции необходим для более эффективного управления издержками. В свою очередь, управление затратами, расходами и выявление резервов их снижения предоставляет широкие возможности для гибкого ценообразования.

Все расходы предприятия по обычным видам деятельности группируются в разрезе пяти экономических элементов:

1) материальные затраты;

2) расходы на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды;

Анализ затрат на производство и продажу продукции всегда начинается с анализа структуры и динамики затрат. В ходе анализа обязательно сопоставляются фактические и плановые данные, а также сопоставляются данные отчетного периода с данными предыдущих периодов.

Анализ структуры затрат – это определение удельного веса отдельных элементов затрат в общем их объеме и оценка этой доли.

Анализ динамики затрат – это расчет темпов роста или темпов прироста всех затрат на производство и продажу продукции, а также отдельных ее элементов. Необходимо установить, какие затраты растут наиболее быстрыми темпами, необходимо установить причины изменения затрат.

По результатам анализа необходимо разработать мероприятия по снижению затрат.

Читать еще:  Анализ фонда труда и заработной платы

Структура затрат по экономическим элементам зависит от:

1) отраслевой принадлежности (в материалоемких отраслях будут преобладать материальные затраты – машиностроение, легкая, пищевая промышленность; в фондоемких существенную долю занимает амортизация – электроэнергетика; в трудоемких производствах преобладают расходы на оплату труда вместе с отчислениями на социальные нужды);

2) от особенностей применяемой технологии;

3) используемой техники конкретного предприятия;

4) от уровня использования материальных ресурсов;

5) от организации производства.

Структуру затрат отчетного года нужно сопоставить со структурой затрат базисного года.

На величину и долю материальных затрат влияют:

1) объемы производства;

2) цены на материальные ресурсы (сырье, материалы, топливо, электроэнергию) и их рост;

3) нормы расхода материальных ресурсов на единицу продукции (зависят от применяемых технологий);

4) несоблюдение норм расхода материальных ресурсов (перерасход) из-за использования устаревшего оборудования, использования неквалифицированной рабочей силы, плохой организации производства;

5) потери от брака – увеличение себестоимости товарной продукции;

6) смена поставщика ведет к росту цен на материалы; влияет на долю транспортных расходов в стоимости материалов и др.

На величину и долю расходов на оплату труда (включая отчисления на социальные нужды) влияют:

1) трудоемкость произведенной продукции;

2) применяемые технологии;

3) тарифные ставки и сдельные расценки (зависят от минимального размера оплаты труда, а также от наличия соглашений между крупнейшими работодателями и отраслевыми профсоюзами);

4) объемы производства (зависят прямые трудовые затраты);

5) численность АУП и уровень их оплаты.

На величину и долю амортизации влияют:

1) фондоемкость производства (определяет обеспеченность предприятия ОФ);

2) переоценка стоимости ОФ в условиях инфляции;

3) применяемый способ начисления амортизации;

4) инвестиционная деятельность предприятия (проведение технического перевооружения, строительство новых объектов, увеличивающих стоимость ОС);

5) наличие у предприятия неиспользуемых ОС (увеличивает величину амортизационных отчислений).

Себестоимость продукции растет из-за ресурсоемкости (трудоемкость, материалоемкость, энергоемкость и др.) и изменения цен.

Анализ себестоимости товарной продукции и себестоимости отдельных изделий проводится в разрезе калькуляционных статей.

В разных отраслях промышленности принят свой перечень калькуляционных статей (необходимо знать специфику).

Калькуляционные статьи делятся на прямые и косвенные затраты. Прямые – это такие затраты, которые прямо и непосредственно относятся на себестоимость конкретных видов продукции.

1 – 7 прямые; 8 – 13 косвенные.

Прямые затраты связаны с производством конкретных видов продукции. Косвенные затраты связаны с производством всех изделий. Это расходы по управлению организацией и обслуживанию производства, а также связанные с продажей продукции.

Они относятся на себестоимость конкретных изделий с помощью специальной базы распределения (зарплата производственных работников, объем выпуска, основные материалы).

Прямые затраты являются одноэлементными, а косвенные – комплексные статьи.

Перечень статей калькуляции, принятый в машиностроении:

1) сырье и материалы;

2) возвратные отходы (вычитаются);

3) топливо и энергия на технологические нужды;

4) покупные изделия;

5) основная заработная плата производственных рабочих;

6) дополнительная заработная плата;

7) отчисления на социальные нужды;

8) расходы на подготовку и освоение производства;

9) общепроизводственные расходы;

11)потери от брака;

12)прочие производственные расходы;

Итого: производственная себестоимость

13) расходы на продажу;

Итого: полная себестоимость

В ходе анализа плановая себестоимость товарной продукции сопоставляется с фактической, по каждой статье определяется отклонение (абсолютное и относительное). Выявляются причины отклонения по каждой статье, дается оценка этим причинам.

У большинства предприятий наблюдается увеличение затрат на сырье и материалы из-за:

— удорожания сырья и материалов;

— изменения поставщика, что ведет к росту транспортных расходов в стоимости материалов;

— превышения фактического расхода материалов над планом или нормативом из-за низкого качества исходного сырья, низкой квалификации рабочих, высокого износа оборудования.

Увеличение стоимости топлива и электроэнергии на технологические цели обусловлено:

— увеличение тарифов на электроэнергию;

— ростом цен на все виды топлива;

— невыполнением плана по экономии энергоресурсов.

Сокращение затрат на топливо и электроэнергию является важнейшим направлением снижения материальных затрат многих российских предприятий, так как у нас в стране используются очень энергоемкие технологии.

Снижения затрат на покупные изделия многие предприятия добиваются за счет замены отечественных комплектующих на импортные.

Повышение затрат на заработную плату основных производственных рабочих обусловлено:

— повышением тарифных ставок и сдельных расценок;

— переходом на выпуск более трудоемких изделий;

— превышение фактических затрат труда над нормативными.

Основной путь снижения прямых материальных и прямых трудовых затрат – это внедрение новых технологий и новой техники.

Причины роста общепроизводственных расходов.

Рост общепроизводственных расходов связан с увеличением затрат на содержание управленческого персонала.

Анализ себестоимости отдельных видов продукции проводится также в разрезе калькуляционных статей.

Предприятие разрабатывает плановые калькуляции на отдельные виды продукции.

В ходе анализа плановая калькуляция сопоставляется с фактической себестоимостью. В результате определяется снижение или увеличение себестоимости по изделию в целом, определяются причины изменения отдельных статей.

Только в ходе анализа себестоимости отдельных изделий можно выявить реальную возможность снижения затрат. Если у предприятия большая номенклатура изделий, то такой анализ проводится по важнейшим видам продукции (изделиям), занимающим высокий удельный вес в производстве и продаже продукции.

Анализ себестоимости отдельных изделий бывает:

1) предварительным, то есть при составлении плана, он необходим для оценки возможной прибыли и установления (обоснования уровня оптовой цены);

2) проводимый по данным отчетности, когда фактическая себестоимость сравнивается с плановой. Он необходим, чтобы наметить мероприятия по снижению затрат.

Дата добавления: 2015-02-09 ; просмотров: 375 ; Нарушение авторских прав

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector