Luck-lady.ru

Настольная книга финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ структуры прибыли

Анализ состава, структуры и динамики прибыли

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль – важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности коммерческой организации, который выступает важнейшим фактором стимулирования производственной деятельности, создает финансовую основу для ее расширения и удовлетворения социальных потребностей трудового коллектива. Чем больше величина прибыли, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли – одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Основными его задачами являются:

— систематический контроль за формированием финансовых результатов;

— определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

— выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;

— оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

— разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Чтобы управлять прибылью, необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить долю каждого фактора ее роста и снижения. При проведении анализа могут быть использованы различные группировки показателей прибыли. В основе этих группировок всегда лежат те цели и задачи, которые решаются в процессе аналитических процедур пользователями конечных результатов этого анализа. В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

-валовая прибыль (разность между выручкой и себестоимостью проданных продукции, товаров и услуг);

— прибыль от реализации продукции, товаров, услуг (разность между суммой валовой прибыли и коммерческими и управленческими расходами);

— налогооблагаемая прибыль (сумма прибыли от продаж и сальдо процентов к получению и процентов к уплате; доходов от участия в других организациях; сальдо прочих доходов и расходов);

— чистая прибыль (разность между прибыль до налогообложения с учетом отложенных налоговых активов и обязательств и текущим налогом на прибыль).

Методологической основой анализа финансовых результатов в условиях рыночных отношений является принятая модель их формирования и использования. Механизм формирования прибыли представлен на рисунке

Рисунок … — Механизм формирования прибыли

Количественное изменение показателей прибыли оценивается путем сравнения базовых и отчетных данных. Рассмотрим структуру прибыли ОАО «Слуцкий мясокомбинат» за 2012-2014 годы и проследим ее динамику, на основании «Отчета о прибылях и убытках» (форма №2) (Приложение .)

Таблица — Анализ структуры и динамики прибыли за 2012-2014 годы.

Продолжение таблицы — Анализ структуры и динамики прибыли за 2012-2014 годы.

Из таблицывидно, что прибыль была только в 2012 году, в 2013 году предприятие получило резкий убыток в 133 535 млн. руб., а в 2014году предприятие сработало с сокращением чистого убытка на 51,2% . Рассмотрим причины таких изменений.

Составляющими чистой прибыли являются прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ и услуг, прибыль (убыток) от текущей деятельности и прибыль (убыток) от инвестиционной и финансовой деятельности.

В 2012 году доля себестоимости реализованной продукции составила 92% в общем объеме выручки от реализации. В 2013 году доля себестоимости продукции возросла до 98,4% в общем выручки, что резко уменьшило сумму валовой прибыли. В 2014 году предприятие снизило долю себестоимости продукции до 90,1% в общем объеме выручки, что позволило увеличить сумму валовой прибыли до 107 533 млн. руб.

Не смотря на снижение расходов на реализацию, рост управленческих расходов способствует снижению прибыли от реализации продукции. В результате в 2013 году предприятие имело убыток от реализации в 21 238 млн. руб. Так же превышение расходов по текущей деятельности над доходами отрицательно сказывается на размерах прибыли (убытка) от текущей деятельности.

Читать еще:  Методы прогнозирования анализ временных рядов

Результатами инвестиционной и финансовой деятельности предприятия является убыток, т.к. расходы по инвестиционной и финансовой деятельности в 2012, 2013 и 2014 годах превышают доходы в 1,8, 9,6, и 7,9 раз соответственно. Это объясняется значительными суммами процентов к уплате за пользование банковскими кредитами.

Таким образом, основными факторами, влияющими на размер прибыли являются изменения выручки от реализации, производственной себестоимости продукции, изменения цены, величины коммерческих и управленческих расходов, величины дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ затрат, которые формируют себестоимость продукции, показывает, что основной удельный вес в них занимает стоимость сырья, заработная плата производственных рабочих, топливно-энергетические ресурсы, амортизация.

Таблица — Анализ структуры затрат, млн. руб.

9.4. Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения по данным отчетности

9.4. Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения по данным отчетности

В форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» приводятся данные о составе бухгалтерской прибыли (до налогообложения) в разрезе слагаемых за два аналогичных периода времени. При анализе эти данные сопоставляются, и можно рассчитать, как повлияло каждое слагаемое на изменение бухгалтерской прибыли в сумме и в процентах. Следовательно, факторный анализ прибыли до налогообложения проводится по данным формы № 2. Факторами изменения прибыли до налогообложения являются ее слагаемые. Для анализа можно составить табл. 9.1.

В графе 8 табл. 9.1 подсчитаны так называемые «сопоставимые» проценты. Они сопоставимы потому, что каждый из них рассчитан по отношению к одной и той же базе, а именно – к сумме бухгалтерской прибыли предыдущего периода. Показатели графы № 8 отражают процент влияния каждого слагаемого бухгалтерской прибыли на общий процент ее изменения.

Сумма бухгалтерской прибыли за отчетный период составила 56 000 тыс. руб. Она увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 16 000 тыс. руб., или на 40 %.

Основным фактором, обусловившим увеличение прибыли до налогообложения, явился рост прибыли от основной деятельности. За счет основной деятельности прибыль до налогообложения повысилась на 12 600 тыс. руб., или на 31,5 %.

Таблица 9.1. Факторный анализ прибыли до налогообложения мебельной фабрики «Аквилон» за 2007–2008 гг.

Вторым по значимости фактором явилось увеличение прибыли за счет сделок с имуществом: прочие доходы обеспечили рост прибыли до налогообложения на 2100 тыс. руб., или на 5,25 %, при одновременном сокращении прочих расходов на 500 тыс. руб., что соответственно увеличило прибыль до налогообложения на 1,25 %.

Следующим по значимости фактором явилось повышение доходов по финансовым операциям: проценты к получению обеспечили увеличение прибыли до налогообложения на 1600 тыс. руб., или на 4 %.

Аналогичным образом можно прокомментировать остальные факторы изменения прибыли до налогообложения.

Дальнейший анализ должен быть направлен на детальное изучение каждого слагаемого прибыли до налогообложения. Для этого необходимо использовать данные бухгалтерского учета (записи операций по дебету и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки»). При детальном

анализе можно выявить, какие именно проценты были начислены по финансовым операциям. По прочим доходам и расходам желательно выяснить, какие именно сделки с имуществом имели место, не было ли убыточных сделок. Если были убыточные сделки, то необходимо выяснить, кем они были инициированы и по какой причине возникли убытки, нет ли возможности покрыть убытки за счет виновных лиц.

Читать еще:  Признаки управленческого анализа

Тщательным образом должны быть изучены расходы от списания долгов и убытков прошлых лет, уплаченные штрафы, пени и неустойки. По всем видам убытков желательно выявить виновных лиц, попытаться предъявить им иски, а также наметить организационно-технические мероприятия по предотвращению таких убытков в дальнейшем.

Анализ прибыли предприятия

analiz_pribyli.jpg

Похожие публикации

В управленческих целях анализ прибыли предприятия проводится для повышения эффективности деятельности и финансовых результатов. Какие методики для этого используются? Как осуществляется анализ формирования прибыли? Рассмотрим существующие способы на конкретных примерах.

Что такое анализ прибыли предприятия

Поскольку основной показатель успешности бизнеса – это прибыль, ее анализ является наиболее важной задачей управленца. При исследовании анализ показателей прибыли проводится с учетом имеющихся у компании активов и ресурсов, включая материальные, трудовые и финансовые. Существует множество вариантов расчета, среди которых можно выделить следующие направления:

  • Проводимые внутренними или внешними пользователями.
  • Выполняемые по всему предприятию в целом или по отдельным направлениям его деятельности, а также в разрезе подразделений.
  • Проводимые за отдельно заданный период или же за все время существования организации.
  • Прочие способы в зависимости от поставленных задач.

Методы анализа прибыли

Любая методика анализа прибыли реализуется с помощью учетных данных предприятия за заданный период (периоды). Как правило, сначала выполняется оценка общих показателей в целом по компании, а затем проводится анализ динамики прибыли по отдельным статьям, видам деятельности, подразделениям. Наиболее часто используются такие методы:

  • Факторный – этот способ позволяет проанализировать как чистую прибыль, так и валовую, от продаж, а также до налогообложения. Бывает одно- и многофакторным. К примеру, анализ прибыли от продаж выполняется путем расчета абсолютных и относительных изменений показателей выручки, себестоимости, издержек, уровня цен. Формула для определения влияния любого фактора – Степень влияния фактора = Величина изменения прибыли / Величина изменения фактора.
  • Структурно-динамический – такой вариант помогает проанализировать показатели изменения прибыли в динамике, то есть за заданные периоды. При этом значения прибыли сравниваются по ее виду с анализом полученных отклонений. К примеру, при анализе прибыли чистой необходимо не только сравнить полученные результаты, но и определить динамику изменения структуры итоговой чистой прибыли, то есть степень влияния на конечные результаты отдельных направлений деятельности.
  • Индексный – этот способ дает возможность наглядно сопоставить сложные показатели в целях аналитики путем вычисления относительных величин – индексов. При этом расчеты выполняются, исходя из сравнения всех показателей с базисным (базисный индексный метод) или последовательно друг с другом (цепной индексный метод).
  • Сравнительный – такой способ заключается в сравнении показателей прибыли между отраслями, предприятиями, сферами деятельности. Предполагает использование официальных статистических данных.

Анализ прибыли организации – примеры

Чтобы понять, как выполняется анализ формирования прибыли предприятия, рассмотрим типовой пример. Проведем структурно-динамический анализ прибыли торгового предприятия за 2017 и 2016 года. Исходные данные и результаты сведены в таблицу.

Пример анализа прибыльности и рентабельности

Анализ финансовых результатов (прибыли) деятельности предприятия заключается в:

  • определении отклонений каждого показателя за текущий анализируемый период;
  • исследовании структуры соответствующих показателей и их изменений;
  • проведении факторного анализа прибыли и рентабельности.
Читать еще:  Анализ конкурентных преимуществ фирмы функция

Проведем подробный анализ прибыли и рентабельности на примере ОАО «Х». Для анализа воспользуемся Бухгалтерским балансом (Ф1) и Отчетом о прибылях и убытках (Ф2) за 2011 г. (данные формы представлены в Приложениях 1, 2).

Сначала находим следующие показатели:

    абсолютное отклонение прибыли (∆П):

где П1, П — значение прибыли соответственно в отчетном и базисном году, тыс. руб.;

темп роста (снижения) (Т):

уровень каждого показателя (Уi) к выручке (В) от продажи товаров, продукции, работ, услуг:

где i = 0 — базисный период;

i = 1 — отчетный период;

изменение структуры (∆Y):

где Y1, Y — уровень соответственно отчетного и базисного периодов.

Все расчеты представлены в табл. 1.

Таблица 1. Анализ прибыли предприятия ОАО «Х» за 2010–2011 гг.

Согласно табл. 1 в 2011 г. чистая прибыль увеличилась на 28,8 % по сравнению с 2010 г., что составило 10 918 тыс. руб. Однако уровень прибыли по отношению к выручке уменьшился на 1,3 %.

Таким образом, на основе данных табл. 1 можно делать следующие выводы:

  • увеличение показателя по стр. 1 говорит о том, что больший доход организация получает от основной деятельности;
  • уменьшение показателя по стр. 2 является положительной тенденцией, если относительное снижение затрат на производство реализованной продукции не повлияет на ее качество;
  • рост показателя по стр. 6 благоприятен. Данный показатель свидетельствует об увеличении рентабельности продукции и относительном снижении издержек производства и обращения;
  • рост показателей по стр. 12, 18 также указывает на положительные тенденции организации производства на данном предприятии. Разные темпы изменения этих показателей могут быть вызваны в основном корректировкой системы налогообложения;
  • показатель по стр. 13 характеризует долю прибыли, перечисляемой в бюджет в виде налога на прибыль. Рост этого показателя в динамике, происходящий, как правило, при увеличении ставок налогообложения, в целом нежелательное, но необходимое и не зависящее от предприятия явление.

При анализе прибыли важную роль играет анализ влияния факторов (факторный анализ), представляющий собой методику комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Отметим основные типы факторного анализа:

  • детерминированный (функциональный) — результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов;
  • стохастический (корреляционный) — связь между результативным и факторными показателями является неполной или вероятностной;
  • прямой (дедуктивный) — от общего к частному;
  • обратный (индуктивный) — от частного к общему;
  • одноступенчатый и многоступенчатый;
  • статический и динамический;
  • ретроспективный и перспективный.

Следует отметить, что любой факторный анализ состоит из следующих этапов:

  1. Отбор факторов.
  2. Классификация и систематизация факторов.
  3. Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.
  4. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
  5. Практическое использование факторной модели (подсчет резервов прироста результативного показателя).

Общеизвестно, что изменение прибыли от реализации продукции обусловлено изменением следующих факторов:

  • объема реализации;
  • структуры реализации;
  • отпускных цен на реализованную продукцию;
  • цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;
  • уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Расчет влияния перечисленных факторов на прибыль ОАО «X» представлен в табл. 2–4.

Таблица 2. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции предприятия ОАО «Х»

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector