Luck-lady.ru

Настольная книга финансиста
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Методика экономического факторного анализа

Методы факторного анализа

Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Особое значение в анализе хозяйственной деятельности имеет разделение задач на балансовые и факторные.

Балансовые методы – это анализ структуры, пропорций, соотношений. Под экономическим факторным анализом понимаются постепенный переход от исходной факторной модели к конечной, раскрытие полного набора количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

1. Отбор факторов определяющих исследуемые результативные показатели.
2. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.
3. Определение формы зависимости между факторами и результативными показателями.
4. Моделирование взаимосвязей между факторами и результативными показателями.
5. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении результативного показателя.
6. Работа с факторной моделью. Методика факторного анализа.

ТИПЫ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

1. ДЕТЕРМИНИРОВАННЫЙ анализ – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативными показателями носит функциональный характер, т.е. результативный показатель представлен в виде произведения, частного, алгебраической суммы факторов.
2. СТОХАСТИЧЕСКИЙ анализ – методика исследования факторов, связь которых с результативными показателями является вероятностной (корреляционной).
3. Методика ПРЯМОГО факторного анализа – исследование ведется от общего к частному (дедуктивный способ).
4. Методика ОБРАТНОГО факторного анализа – исследование ведется от частного к общему (индуктивный способ).
5. Методика ОДНОСТУПЕНЧАТОГО факторного анализа – исследуются факторы одного уровня (ступени) подчиненности, без их детализации на составные части.
6. Методика МНОГОСТУПЕНЧАТОГО факторного анализа – исследование проводится с детализацией факторов, таким образом изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.
7. Методика СТАТИСТИЧЕСКОГО факторного анализа – применяется при анализе на соответствующую дату.
8. Методика ДИНАМИЧЕСКОГО ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ – методика исследования причинно-следственных связей в динамике.
9. Методика РЕТРОСПЕКТИВНОГО факторного анализа – изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды.
10. Методика ПЕРСПЕКТИВНОГО факторного анализа – исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

ФАКТОРЫ – это причины, формирующие результаты хозяйственно-финансовой деятельности.

СПОСОБЫ ИЗМЕРЕНИЯ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ В АНАЛИЗЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие способы:

  • цепной подстановки
  • индексный
  • абсолютных разниц
  • относительных разниц
  • пропорционального деления
  • интегральный
  • логарифмирования

Факторный метод экономического анализа

Сущность факторного анализа

Под факторами понимаются условия процессов хозяйствования и причины, которые влияют на данные процессы.

Факторный анализ представляет собой методику комплексного системного исследования и измерения влияния факторов на результативный показатель.

Все процессы и явления хозяйственной деятельности компаний взаимосвязаны, взаимозависимы и взаимообусловлены. Одни связаны между собой непосредственно, а другие – косвенно. К примеру, величина прибыли предприятия непосредственно зависит от таких факторов, как структура и объемы продаж, себестоимость продукции, отпускные цены. Остальные показатели влияют на данный показатель косвенно. Любое явление может рассматриваться и в качестве причины, и в качестве результата. Например, производительность труда рассматривается как причина изменения объемов производства товаров, уровня их себестоимости, а также как результат изменения характера автоматизации и механизации производства, совершенствования организации труда. Если показатель является следствием, результатом действия одной или же нескольких причин, а также объектом исследования, то он называется результативным показателем. Показатель, который определяет поведение результативных признаков, называется факторным.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Любой результативный показатель находится в зависимости от множества разнообразных факторов. От степени детализации исследования влияния факторов на результативных показатель зависит точность результатов анализа и качество оценки работы предприятия. Таким образом, важный методологический вопрос в анализе деятельности предприятия – это исследование и измерение влияния факторов на исследуемые экономические показатели. Глубокий и всесторонний анализа факторов позволяет составить обоснованные выводы о деятельности, определить производственные резервы, обосновать стратегию и управленческие решения, спрогнозировать результаты деятельности, оценить их чувствительность к изменениям внешних и внутренних факторов.

Основными задачами факторного анализа являются:

  • Отбор факторов с целью исследования показателей;
  • Систематизация и классификация факторов для обеспечения системности;
  • Моделирование взаимосвязей результативных и факторных показателей;
  • Определение степени влияния факторов и роли каждого в изменении результативного показателя;
  • Использование факторной модели для управления хозяйственными процессами.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Виды факторного анализа

Факторный анализ может быть:

  • Детерминированным и стохастическим;
  • Прямым и обратным;
  • Одноступенчатым и многоступенчатым;
  • Статическим и динамическим;
  • Ретроспективным и перспективным.

При детерминированном факторном анализе исследуется влияние факторов, которые связаны с результативным показателем функционально, т.е. результативный показатель может выражаться в виде алгебраической суммы, произведения или частного факторов.

При стохастическом анализе исследуется воздействие факторов, которые связаны с результативным показателем вероятностно, неполно. Если в случае полной (функциональной) зависимости с изменением аргумента изменяется и функция, то при стохастической – изменение аргумента дает несколько величин прироста функции, что зависит от сочетания остальных факторов, которые определяют данный показатель. Например, производительность труда может быть разной при одинаковом уровне фондовооруженности. На это оказывает влияние оптимальность сочетания факторов, на основе которых формируется данный показатель.

Прямой факторный анализ предполагает исследование дедуктивным способом, а обратный – изучение причинно-следственных связей методом логической индукции. Это позволяет проводить оценку степени чувствительности результатов финансово-хозяйственной деятельности организации к изменению изучаемого фактора.

При одноступенчатом факторном анализе изучаются только факторы одного уровня подчинения без расчленения их на составные части. К примеру, $y = a • b$.

Многоступенчатый факторный анализе предполагает детализацию факторов $a$ и $b$ на отдельные составные части, чтобы изучить их сущность. Затем детализация может продолжаться, чтобы изучить влияние факторов различного уровня соподчиненности.

Читать еще:  Анализ производства и реализации продукции

Различают также статический и динамический анализ факторов. При первом исследуется влияние факторов на результативный в данный период времени. А при динамическом анализе исследуются причинно-следственные связи в динамике.

При ретроспективном анализе изучаются причины изменения показателей деятельности предприятия за прошлый период, а при перспективном исследуются факторы и результативные показатели в динамике.

Факторный анализ прибыли и рентабельности

Проведение факторного анализа прибыли предполагает несколько этапов.

Сначала рассчитывается балансовая прибыль предприятия по формуле:

Где Р – это прибыль, РФ – финансовые результаты, РВН – разность доходов и расходов внереализационной деятельности.

Затем определяется результат от продажи продукции:

$PP = N – S_1 – S_2$,

Где $N$ – это выручка от продажи продукции по отпускной цене, $S_1$ – себестоимость проданных товаров, $S_2$ – управленческие и коммерческие затраты.

Ключевой фактор при расчете прибыли – это оборот фирмы.

Цель проведения факторного анализа рентабельности состоит в анализе рациональности распределения имеющихся ресурсов. Таким образом можно определить факторы, наилучшим образом влияющие на конечный результат. На основе полученных данных осуществляется изменение ценовой политики компании.

Формула факторного анализа рентабельности представлена ниже.

Рисунок 1. Формула факторного анализа рентабельности. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Здесь: ВТ – выручка в текущем периоде, СБ – себестоимость в текущем периоде, КРБ – коммерческие затраты в предшествующем периоде, УРБ – управленческие затраты, ВБ – величина выручки в предшествующем периоде, КРБ – величина коммерческих затрат в предшествующем периоде.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Методика факторного экономического анализа;

5.

3.

2.

1.

Под методом любой науки понимают способ исследования содержания своего предмета. Специфические для различных наук способы подхода для изучения своего предмета, в том числе и для анализа, основываются на всеобщем диалектическом методе познания, который предполагает изучение реальности в становлении и развитии; раскрытие диалектических противоречий этого развития; борьбы нового и отмирающего; всеобщей взаимосвязи и взаимообусловленности отдельных явлений и процессов; определение движущих сил и объективных законов развития.

Научное познание достигается путем наблюдения, чувственного восприятия, сравнения, абстракции, измерения взаимосвязей, моделирования, экспериментирования, сочетания анализа и синтеза, индукции и дедукции, исторического и логического подходов к изучению действительности.

Материалистическая диалектика учит, что все явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, изменении, развитии. Отсюда следует первая характерная черта метода эк анализа — необходимость постоянных сравнений. Сравнение широко используется в анализе, сравнивают фактические результаты деятельности предприятия с данными прошлых лет, плановыми и нормативами показателями, с достижениями других предприятий и т.д.

Материалистическая диалектика учит, что каждый процесс и явление необходимо рассматривать как единство и борьбу противоположности. Таким образом возникает необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления и процесса.

Использование диалектического метода означает, что аналитическое исследование должно проводиться с учетом всех взаимосвязей изучаемых явлений и процессов, а не изолированно.

Важной методологической чертой экономического анализа является его способность не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную оценку. Количественная характеристика причинно-следственных взаимосвязей обеспечивает изменение влияний факторов на результаты хозяйственной деятельности. Это делает анализ точным, а выводы обоснованными. Изучение и измерение причинно-следственных связей в анализе осуществляется методами индукции и дедукции.

Способ исследования взаимосвязей с помощью логической индукции заключается в том, что анализ ведется от частного к общему, т.е от факторов к результатам, или от причин к следствиям.

Логичная дедукция означает ведение анализа от общего к частному, т.е от исследования результативных показателей к факторным, или от следствия к причинам. Индуктивный метод используется в сочетании с дедуктивным.

Использование диалектического метода в анализе означает, что каждый процесс или явление необходимо рассматривать как систему, т.е совокупность отдельных элементов связанных между собой. Поэтому возникает необходимость системного подхода к изучению объектов анализа. Системный подход предусматривает детализацию изучаемых явлений и процессов (непосредственно анализ) и их систематизацию (синтез). Детализация проводится в той степени, которая необходима для выполнения цели исследования.

Для обеспечения возможностей системного подхода необходима разработка и использование системы аналитических показателей. Такая система применима для комплексного исследования причинно-следственных связей в экономике предприятия.

Таким образом, метод экономического анализа — это системный комплексный подход к изучению результатов хозяйственной деятельности, выявлению и измерению влияния на них отдельных факторов, обобщению материалов анализа путем обработки специальными способами и приемами системы показателей различных источников информации о результатах этой деятельности с целью повышения экономической эффективности субъектов хозяйствования.

Системный подход— это направление в методологии экономического анализа, которое основывается на изучении объектов анализа как сложных систем, состоящих из отдельных элементов с многочисленными внутренними и внешними связями.

Системный поход позволяет получить более полное представление об объекте анализа, выявит причинно-следственные связи между отдельными элементами этого объекта. Особенностями системного подхода являются: динамичность; взаимодействие; взаимозависимость; взаимосвязь элементов системы; комплексность; целостность системы; выделение ведущего звена в системе.

Системный экономический анализ позволяет разработать научно обоснованные варианты решения хозяйственных задач, определить эффективность этих вариантов, что позволяет выбрать правильные управленческие решения.

Этапы системного экономического анализа:

1) объект анализа представляется как определенная система. Для этого определяет части объекта, которое рассматривает как элементы системы. Определяется цель развития системы, задачи которая она решает, связь с другими системами, взаимосвязи между отдельными элементами, функционирование каждого элемента и системы в целом;

2) подбор показателей, которые способны дать наиболее полную и объективную оценку всем элементам системы, всем взаимосвязям и условиям, в которых существует система;

Читать еще:  Анализ среды организации

3) разработка схемы изучаемой системы;

4) построение экономико-математической модели системы;

5) работа с моделью, т.е. сравнение, полученных результатов с фактическими показателями хозяйственной деятельности.

Использование метода экономического анализа выражается в методиках аналитического исследования. Под методикой экономического анализа понимают совокупность способов и правил для наиболее целесообразного и эффективного исполнения аналитического исследования экономических явлений и процессов.

В экономическом анализе используют общие и частные методики исследования. Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно отраслей экономики, определенного типа производства или объекта исследования.

Любая методика анализа представляет собой наказ или методологические советы по исполнению аналитического исследования. Она содержит следующие элементы моменты:

— цель и задачи анализа;

— система показателей для исследования каждого объекта анализа;

— советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

— описание способов исследования изучаемых объектов;

— источники данных, на основании которых проводится анализ;

— указания по организации анализа;

— характеристика документов для оформления результатов анализа;

— субъекты (исполнители) аналитического исследования;

— потребители (пользователи) результатов анализа.

Последовательность выполнения аналитической работы:

1) уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы;

2) разрабатывается система аналитических и синтетических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа;

3) собирается и подготавливается к анализу необходимая информация;

4) проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана, отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, средними данными и др.

5) выполняется факторный анализ;

6) выявляются неиспользованные и перспективные хозяйственные резервы;

7) происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных резервов, разрабатываются соответствующие мероприятий.

Такая последовательность является целесообразной с точки зрения теории и практики экономического анализа.

В качестве важнейшего элемента методики экономического анализа выступают способы анализа. Эти способы называют инструментарием анализа. Они используются на различных этапах исследования для:

· изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов;

· первичной обработки собранной информации;

· определения влияния фактора на результаты деятельности предприятия;

· подсчета неиспользованных и перспективных резервов увеличения эффективности деятельности;

· обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятия;

· обоснование планов экономического и социального развития, оптимизации управленческих решений и различных мероприятий.

В экономическом анализе используется много различных способов, применение которых зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, возможностей выполнения расчетов и т.д. Чем глубже человек проникает в сущность изучаемых явлений, тем более точнее методы исследования ему требуются.

В экономическом анализе все способы можно разделить на следующие группы:

1. Традиционные способы обработки экономической информации (способ сравнения, способы относительных и средних величин, способ приведения показателей в сопоставимый вид, графический способ, способ группировки данных, балансовый способ, табличный способ).

2. Способы факторного анализа:

— способы детерминированного факторного анализа (способ цепных подстановок, индексный способ, способ абсолютных разниц, способ относительных разниц, интегральный способ и др.).

— способы стохастического факторного анализа (корреляционный анализ, дисперсионный, компонентный, многофакторный анализ и др.).

3. Способы оптимизации показателей (экономико- математическое моделирование, программирование, теория массового обслуживания, теория игр, исследование операций и др.).

Все объекты экономического анализа находят свое отражение в системе показателей плана, учета, отчетности и других источников информации. Каждое экономическое явление, процесс чаще всего определяется не одним, а целым комплексом взаимосвязанных показателей .В экономическом анализе используется большое количество разнокачественных, поэтому необходима их классификация и систематизация.

Классификация показателей предусматривает распределение их в группы в зависимости от общих признаков.

По своему содержанию показатели делятся на количественные и качественные. К количественным относятся, например, объем изготовленной продукции, количество работников и т.д. Качественные показатели определяют существенные особенности и свойства изучаемых объектов.

По отраслевому признаку показатели делятся на общие и специальные. Одни показатели используются для анализа деятельности всех отраслей экономики, другие только в отдельных отраслях.

По степени синтеза показатели делятся на обобщающие, частные и вспомогательные (косвенные). Обобщающие показатели применяют для общей характеристики сложных явлений. Частные показатели характеризуют отдельные стороны объектов исследования. Вспомогательные показатели используются для наиболее полной характеристики того или иного объекта.

При изучении причинно-следственных отношений показатели делятся на факторные и результативные.

По способу формирования различают нормативные, плановые, учетные, аналитические.

Комплексность и системность экономического анализа предусматривает систематизацию аналитических показателей.

Систематизация показателей — это размещение их в определенном порядке с выявлением всех взаимосвязей и подчиненностей. Все показатели в зависимости от объекта анализа группируются в следующие подсистемы:

1) показатели организационно-технического уровня развития предприятия;

2) показатели снабжения;

3) показатели производства;

4) показатели сбыта;

5) показатели использования средств производства;

6) показатели использования предметов труда;

7) показатели использования трудовых ресурсов;

8) показатели себестоимости продукции;

9) показатели прибыли и рентабельности;

10) показатели финансового состояния предприятия;

1. Понятие, типы и задачи факторного анализа

2. Классификация факторов экономического анализа

3. Систематизация факторов экономического анализа

4. Моделирование взаимосвязей между показателями

Факторный анализ

Разновидности факторного анализа

Экономический анализ, изучающий влияние отдельных факторов на экономические показатели, называют факторным анализом. Основными разновидностями факторного анализа являются детерминированный анализ и стохастический анализ.

Детерминированный факторный анализ основывается на методике изучения влияния таких факторов, взаимосвязь которых с обобщающим экономическим показателем является функциональной. Последнее означает, что обобщающий показатель представляет собой либо произведение, либо частное от деления, либо алгебраическую сумму отдельных факторов.

Читать еще:  Анализ кадровых процессов

Стохастический факторный анализ основывается на методике исследования влияния таких факторов, взаимосвязь которых с обобщающим экономическим показателем является вероятностной, иначе — корреляционной.

В условиях наличия функциональной взаимосвязи с изменением аргумента всегда имеет место и соответствующе изменение функции. При наличии же вероятностной взаимосвязи изменение аргумента может сочетаться с несколькими значениями изменения функции.

Факторный анализ подразделяется также на прямой, иначе дедуктивный анализ и обратный (индуктивный) анализ.

Первый вид анализа осуществляет изучение влияния факторов дедуктивным методом, то есть в направлении от общего к частному. При обратном факторном анализе влияние факторов исследуется индуктивным методом — в направлении от частных факторов к обобщающим экономическим показателям.

Классификация факторов, влияющих на эффективности деятельности организации

Факторы, влияние которых изучается при проведении анализа хозяйственной деятельности, классифицируются по различным признакам. Прежде всего их можно подразделить на два основных вида: внутренние факторы, зависящие от деятельности данной организации, и внешние факторы, не зависящие от данной организации.

Внутренние факторы в зависимости от величины их воздействия на экономические показатели, можно подразделить на главные и второстепенные. К числу главных относятся факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов, основных фондов и материалов, а также факторы, обусловленные снабженческо-сбытовой деятельностью и некоторыми другими сторонами функционирования организации. Главные факторы оказывают основополагающее воздействие на обобщающие экономические показатели. Внешние факторы, не зависящие от данной организации, обусловлены природно-климатическими (географическими), социально-экономическими, а также внешнеэкономическими условиями.

В зависимости от длительности их воздействия на экономические показатели можно выделить постоянные и переменные факторы. Первый вид факторов оказывает влияние на экономические показатели, которое не ограничено во времени. Переменные факторы воздействуют на экономические показатели лишь в течение определенного периода времени.

Факторы могут подразделяться на экстенсивные (количественные) и интенсивные (качественные) по признаку сущности их влияния на экономические показатели. Так, например, если изучается влияние на объем выпуска продукции трудовых факторов, то изменение численности рабочих будет являться экстенсивным фактором, а изменение производительности труда одного рабочего — интенсивным факторов.

Факторы, влияющие на экономические показатели, по степени их зависимости от воли и сознания работников организации и других лиц, могут подразделяться на объективные и субъективные факторы. К объективными факторам могут быть отнесены погодные условия, стихийные бедствия, которые не зависят от деятельности человека. Субъективные же факторы целиком и полностью зависят от людей. Подавляющее большинство факторов следует отнести к числу субъективных.

Факторы можно подразделить также в зависимости от сферы их действия на факторы неограниченного и факторы ограниченного действия. Первый вид факторов действует повсеместно, в любых отраслях народного хозяйства. Второй вид факторов оказывает влияние лишь внутри какой-либо отрасли или даже отдельной организации.

По своей структуре факторы подразделяются на простые и сложные. Подавляющая часть факторов — сложные, включающие в себя несколько составных частей. Вместе с тем имеются и такие факторы, которые не поддаются расчленению. Например, фондоотдача может служить примером сложного фактора. Количество дней, отработанных оборудованием за данный период является простым фактором.

По характеру влияния на обобщающие экономические показатели различают прямые и косвенные факторы. Так, изменение себестоимости проданной продукции, хотя оно и оказывает обратное влияние на величину прибыли, следует считать прямым факторам, то есть фактором первого порядка. Изменение же величины материальных затрат оказывает на прибыль косвенное влияние, т.е. воздействует на прибыль не непосредственно, а через себестоимость, представляющую собой фактор первого порядка. Исходя из этого уровень материальных затрат следует считать фактором второго порядка, то есть косвенным фактором.

В зависимости от того, можно ли дать количественную оценку влияния данного фактора на обобщающий экономический показатель, различают измеряемые и неизмеряемые факторы.

Эта классификация тесно взаимосвязана с классификацией резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности организаций, или, иначе говоря, резервов улучшения анализируемых экономических показателей.

Факторный экономический анализ

В экономическом анализе те признаки, которые характеризуют причину, носят название факторных, независимых. Те же признаки, которые, характеризуют следствие, принято называть результатными, зависимыми.

Совокупность факторных и результативных признаков, которые находятся в одной причинно-следственной связи, носит название факторной системы. Существует также понятие модели факторной системы. Она характеризует взаимосвязь между результативным признаком, обозначаемым как y, и факторными признаками, обозначаемыми как . Иными словами, модель факторной системы выражает взаимосвязь между обобщающим экономическим показателям и отдельными факторами, влияющими на этот показатель. При этом в качестве факторов выступают другие экономические показатели, представляющие собой причины изменения обобщающего показателя.

Модель факторной системы математически может быть выражена при помощи следующей формулы:

Установление зависимостей между обобщающими (результативными) экономическими показателями и влияющими на них факторами носит название экономико-математического моделирования.

В экономическом анализе изучается два вида взаимосвязей между обобщающими показателями и влияющими на них факторами:

  • функциональная (иначе — функционально-детерминированная, или жестко детерминированная связь.)
  • стохастическая (вероятностная) связь.

Функциональная связь — это такая связь, при которой каждому значению фактора (факторного признака) соответствует вполне определенное неслучайное значение обобщающего показателя (результативного признака).

Стохастическая связь — это такая связь, при которой каждому значению фактора (факторного признака) соответствует множество значений обобщающего показателя (результативного признака). В этих условиях для каждого значения фактора x значения обобщающего показателя y образуют условное статистическое распределение. Вследствие этого изменение значения фактора x только в среднем вызывает изменение обобщающего показателя y.

В соответствии с двумя рассмотренными типами взаимосвязей различают методы детерминированного факторного анализа и методы стохастического факторного анализа. Рассмотрим следующую схему:

Методы, применяемые в факторном анализе. Схема №2

Виды факторного анализа

Методы, применяемые в данном виде анализа

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector