Luck-lady.ru

Настольная книга финансиста
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Методы проведения анализа

Методика анализа организации;

Исходя из поставленных целей и задач, имеющегося информационного, методического, кадрового и технического обеспечения, проводят:

Предварительный анализ (экспресс-анализ) основан на определении наличия всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей. Проводится визуальная и счетная проверка отчетности, валюты баланса, промежуточных итогов, ознакомление с пояснительной запиской к балансу. (Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде);

Проводится выявление слабых позиций, «узких» мест, «больных» статей отчетности — убытки, ссуды и займы, не погашенные в срок, просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, решения, принятые, но не исполненные.

Проводится предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования, общей направленности финансово-хозяйственной деятельности (внутренний анализ). Анализ организации как организационно-экономической системы, системы управления.

Углубленный анализ, основанный на подробном исследовании хозяйствующего субъекта, осуществляется с привлечением данных управленческого и бухгалтерского учета. Общий алгоритм методики анализа представлен на рис.6.5.

В порядке реализации алгоритма методики анализа рассматриваются 3 этапа его проведения.

I-й этап – подготовительный: организация аналитической работы, сбор информации:

· определение и уточнение объектов, целей и задач, временного интервала, последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

· выбор организационных форм исследования и распределение обязанностей между отдельными исследователями;

· планирование аналитической работы;

· информационное и методическое обеспечение анализа. Определение источников информации, на основании чего производится анализ внешней и внутренней среды;

· выбор, адаптация и описание приёмов и способов исследования изучаемых объектов, методик, алгоритмов и программ расчета показателей и коэффициентов. Уточнение методов ведения учёта (поступления выручки, списания запасов ТМЦ в производство, расчёта амортизации), осуществление взаимных расчётов и др.;

Рис.6.5. Общий алгоритм методики анализа

· разработка (уточнение) системы взаимосвязанных синтетических и аналитических показателей — ключевых драйверов оценки эффективности (performance drivers), всесторонне характеризующих деятельность организации, которые способны дать полную и качественную оцен­ку всех элементов (частей), внутренних и внешних связей, условий, в которых существует эта организация;

· установление технически и/или научно обоснованных норм, нормативов, лимитов, тарифов, плановых заданий, др. критериев оценки эффективности деятельности;

· сбор, обобщение материалов для анализа — бухгалтерской отчетности, материалов управленческого учёта, аналитических справок, данных инвентаризации, материалов ревизий, заключений аудита, статистической информации. Обновление компьютерных баз данных;

· оценка качества информации по формальным и качественным призна­кам (соответствие итогов, взаимная увязка показателей раз­личных форм отчетности, непротиворечивость информации др.);

· подготовка документов и материалов к прочтению. «Чтение» отчетности, аналитический просмотр должен восстановить все основные аспекты деятельности организации, совершенных операций в обобщенной форме, с необходимой для анализа степенью агрегирования;

· анализ внешних условий (внешний стратегический анализ).

II-й этап — аналитическая обработка данных о процессах и результатах хозяйствования:

· первичная обработки собранной информации (проверка, группировка, систематизация данных, построение графиков, гистограмм, таблиц);

· расчёт коэффициентов системы взаимосвязанных показателей; проведение анализа по направлениям:

1. Анализ коммерческой деятельности предприятия.

2. Анализ натуральных и стоимостных показателей объема производства, организационно-технического уровня произ­водства, себестоимости и качества продукции.

3. Анализ использования основных производственных фондов и работы оборудования, использования материальных, трудовых ресурсов, социальной политики предприятия.

4. Расчет финансовых агрегатов, коэффициентов и многофакторных моделей оценки состояния организации. Анализ и оценка экономического потенциала:

— оценка имущественного положения (состава и структуры имущества),

— оценка финансового состояния (ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости),

— анализ источников финансовых ресурсов,

— оценка (диагностика) потенциального банкротства, степени предприни-мательского риска.

5. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

— анализ прибыли, рентабельности, оценка деловой активности,

— оценка положения на рынке ценных бумаг (рыночной активности),

— оценка эффективности инвестиций (кап. вложений).

6. Анализ структуры организации, менеджмента организации, методов и стилей руководства.

7. Обобщающая комплексная оценка организации, её структурных подразделений, бизнес единиц, бизнес-проектов.

III-й этапдиагностика, выводы и предложения. Оформление результатов анализа:

· оценка абсолютных значений показателей; выявление взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями финансово-хозяйственной деятельности; учёт влияния инфляции на искажение финансовой отчетности;

· составление общей схемы (модели) организации как системы, устанавливаются ее главные компоненты, функции, взаи­мосвязи, разрабатывается структура подсистем, показывающая соподчинение их элементов:

· работа с моделью. На модели проводится оценка результатов финансово-хозяй­ственной деятельности, выявление резервов и факторов рос­та объема производства, экономичности, финансовой устойчивости, платежеспособности, эффективности деятельности предприятия;

· сравнение фактических результатов хозяйствования (рассчитанных коэффициентов) с показателями плана отчётного года, с данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий (межхозяйственными показателями), отрасли в целом (среднеотраслевыми), нормативными, оптимальными и т. д.;

· оценка динамики показателей, выявление тенденций, изучение состояния и закономерностей развития исследуемого объекта, оценка целесообразности принятых решений, размещения привлеченных средств и скорости их оборота;анализ качественных сдвигов в структуре организации, управлении, имущественном, финансовом положении;

Читать еще:  Анализ убыточного предприятия

· выявление резервов и факторов рос­та объема производства, финансовой устойчивости, платежеспособности, экономической эффективности деятельности организации. Обобщение результатов анализа. Комплексное заключение о состоянии и деятельности организации;

· разработка предложений по уточнению целей, стратегии организации, по мерам их реализации;

· обеспечение информационной прозрачности, гласности анализа. Представление аналитической информации руководству, трудовому коллективу, потребителям, деловым партнерам. Готовность к переменам и сотрудничеству с обществом.

Методы проведения анализа

Тема 10 «Организация аналитической деятельности на предприятии»

Содержание и этапы организации аналитической деятельности

Методы проведения анализа

Содержание и этапы организации аналитической деятельности

Организация аналитической работы на предприятии зависит от тех задач, которые ставятся перед анализом. В анализе обычно участвуют все службы и отделы предприятия – плановый, отдел труда и заработной платы, геологический, производственно-технический, финансовый, бухгалтерия и т.д. Значительная, роль принадлежит бюро экономического анализа, а также цеховым работникам. Каждый из специализированных функциональных отделов предприятия анализирует соответствующую сторону деятельности предприятия. Однако известно, что все стороны производственного процесса на предприятии тесно взаимосвязаны. Эта взаимосвязь должна отражаться в организации аналитической работы, в методике анализа и в системе изучаемых показателей.

Аналитическую работу на предприятии проводят в несколько этапов. На первом этапе ведут подготовку к анализу, т.е. составляют план аналитических работ, в котором освещаются содержание и задачи анализа, периодичность и способы проведения анализа, а также указываются ответственные исполнители, подбирают необходимые материалы, проверяют показатели, привлекаемые к анализу; исправляют выявленные ошибки т.д.

Исходя из поставленных задач, на этом этапе определяют круг вопросов, подлежащих рассмотрению. Следует подчеркнуть, что качество анализа, результаты и реальность выводов во многом зависят именно от того, насколько тщательно проведена подготовка.

На втором этапе материалы группируют по определенным признакам, составляют сводные таблицы, подсчитывают сводные показатели, характеризующие изучаемые явления.

На третьем этапе выявляют закономерности в развитии явлений и причины связей между ними. На основе вскрытых закономерностей и причин, обусловивших отклонение фактических показателей от плановых и аналитических показателей за прошлый период, оценивают производственно-хозяйственную деятельность предприятия и его структурных подразделений.

Четвертый этап. Анализ завершается разработкой мероприятий, одни из которых направлены на закрепление положительных результатов работы предприятия, другие – на устранение причин, в прошлом отрицательно влиявших на отдельные стороны его деятельности.

Систематический экономический анализ способствует внедрению на предприятиях научной организации производства и труда, позволяет изыскивать новые источники для роста открываемых запасов нефти и газа, повышения производительности труда, снижения себестоимости работ и продукции, улучшения использования производственных фондов, содействует техническому прогрессу и распространению передового производственного опыта.

Экономическому анализу принадлежит исключительная роль в деле улучшения производственного планирования. В процессе анализа итогов работы за прошлый период и хода выполнения плана вскрываются внутрипроизводственные диспропорции, принимаются меры по разработке планов, обеспечивающих слаженное развитие отдельных производств и наиболее полное использование имеющихся резервов.

Методы проведения анализа

При проведении аналитической работы могут применяться различные методы исследования технико-экономических показателей. Наиболее важное значение имеют: сравнение показателей, расчленение общих показателей на составные части, группировка и обобщение показателей, элиминирование, балансовый и корреляционный методы.

Сравнение наиболее широко применяется в процессе анализа. Достигнутые показатели целесообразно сравнивать: 1) с показателями ряда одинаковых по длительности периодов, что позволяет выявить характер развития техники и экономики производства;

2) с плановыми (нормативными) показателями — для определения степени выполнения плана;

3) с лучшими и средними показателями — для определения имеющихся резервов производства;

4) с показателями работы аналогичных предприятий отрасли — с целью получения данных для распространения передового опыта работы и вскрытия различий в использовании трудовых и материальных ресурсов.

Метод расчленения общих показателей на составные части чаще всего сочетается с методом сравнения. Например, анализируя производительность труда, важно знать, как она изменялась в отдельные периоды не только в целом по предприятию, но и по его подразделениям и каково влияние отдельных подразделений на общие результаты.

Метод группировок и обобщения показателей позволяет вскрыть сложные взаимосвязи и взаимозависимости, устанавливающиеся между отдельными производственными факторами и технико-экономическими показателями. Например, сгруппировав предприятия по стоимости основных производственных фондов и подсчитав по каждой группе выработку на одного работника, можно определить, как изменяется выработка с увеличением размеров предприятий.

Метод элиминирования (факторный анализ)заключается в последовательном изучении влияния отдельных факторов на тот или иной экономический показатель. При применении этого метода один из факторов рассматривается как переменный, а остальные временно считаются неизменными. Этим методом можно определить влияние на рост объема работ отдельно изменения численности работников и роста производительности труда, влияние на себестоимость работ отклонений от норм расхода материалов и от плановых цен на материалы, влияние на рентабельность производства изменения отдачи основных фондов и оборачиваемости оборотных средств

Читать еще:  Многомерный анализ данных это

Комплексная оценка факторов, обусловливающих тот или иной показатель, достигается применением балансового метода анализа. Балансы позволяют получать данные для определения всей совокупности резервов на том или ином участке производственной деятельности (например, баланс времени работы оборудования, баланс рабочего времени одного среднесписочного работника, баланс использования материалов и т.п.).

Применение корреляционного метода дает возможность установить, какое влияние оказывает один фактор на другой (при прочих средних условиях), если между ними существует корреляционная зависимость (например, зависимость между производительностью труда рабочих и их стажем, при этом учитывается, что рабочие с одинаковым стажем могут иметь различную выработку, так как на нее наряду со стажем влияют и другие факторы). Связь между исследуемыми факторами определяется путем составления уравнений регрессии (уравнений связи). Форма связи (прямолинейная или криволинейная) в общем виде может быть представлена как

,

где , — среднее значение признака у при данном значении х и прочих средних условиях. Параметры уравнений регрессии находят путем решения системы нормальных уравнений, отвечающих требованию способа наименьших квадратов.

Изучение и обобщение различного рода данных, используемых в процессе анализа, облегчается составлением таблиц, диаграмм и графиков. Построение таблиц и графиков определяется характером изучаемых показателей, а также их зависимостью от других показателей, влияющих на полученные результаты.

Классификация аналитических методов анализа

Согласно рекомендации ИЮПАК (Международный союз чистой и прикладной химии) аналитический процесс включает в себя несколько уровней.

Методом анализа называют принципы, положенные в основу анализа вещества, то есть вид и природу энергии, вызывающей возмущение химических частиц вещества.

В основе анализа лежит зависимость между фиксируемым аналитическим сигналом от наличия или концентрации определяемого вещества.

Аналитический сигнал – это фиксируемое и измеряемое свойство объекта.

В аналитической химии методы анализа классифицируют по характеру определяемого свойства и по способу регистрации аналитического сигнала:

Физико-химические методы называют инструментальными или измерительными, так как они требуют применения приборов, измерительных инструментов.

Рассмотрим полную классификацию химических методов анализа.

Химические методы анализа — основаны на измерении энергии химической реакции.

В ходе реакции изменяются параметры, связанные с расходом исходных веществ или образованием продуктов реакции. Эти изменения можно либо наблюдать непосредственно (осадок, газ, цвет), либо измерять такие величины, как расход реагента, массу образующегося продукта, время реакции и т.д.

По цели проведения методы химического анализа подразделяют на две группы:

I.Качественный анализ – заключается в обнаружении отдельных элементов (или ионов), из которых состоит анализируемое вещество.

Методы качественного анализа классифицируются:

1. анализ катионов

2. анализ анионов

3. анализ сложных смесей.

II.Количественный анализ – заключается в определении количественного содержания отдельных составных частей сложного вещества.

Количественные химические методы классифицируют:

1. Гравиметрический (весовой) метод анализа основан на выделении определяемого вещества в чистом виде и его взвешивании.

Гравиметрические методы по способу получения продукта реакции делят:

а) химиогравиметрические методы основаны на измерении массы продукта химической реакции;

б) электрогравиметрические методы основаны на измерении массы продукта электрохимической реакции;

в) термогравиметрические методы основаны на измерении массы вещества, образующегося при термическом воздействии.

2. Волюмометрические методы анализа основаны на измерении объема реагента, израсходованного на взаимодействие с веществом.

Волюмометрические методы в зависимости от агрегатного состояния реагента делят на:

а) газоволюметрические методы, которые основаны на избирательном поглощении определяемого компонента газовой смеси и измерением объема смеси до и после поглощения;

б) ликвидоволюметрические (титриметрические или объёмные) методы основаны на измерении объема жидкого реагента, израсходованного на взаимодействие с определяемым веществом.

В зависимости от типа химической реакции выделяют методы объемного анализа:

· протолитометрия – метод, основанный на протекании реакции нейтрализации;

· редоксометрия – метод, основанный на протекании окислительно-восстановительных реакциях;

· комплексонометрия – метод, основанный на протекании реакции комплексообразования;

· методы осаждения – методы, основанные на протекании реакций образования осадков.

3. Кинетические методы анализа основаны на определении зависимости скорости химической реакции от концентрации реагирующих веществ.

Лекция № 2. Стадии аналитического процесса

Решение аналитической задачи осуществляется путем выполнения анализа вещества. По терминологии ИЮПАК анализом[‡] называют процедуру получения опытным путем данных о химическом составе вещества.

Независимо от выбранного метода проведение каждого анализа складывается из следующих стадий:

1) отбор пробы (пробоотбор);

2) подготовка пробы (пробоподготовка);

3) измерение (определение);

4) обработка и оценка результатов измерений.

Рис1. Схематическое изображение аналитического процесса.

Отбор проб

Проведение химического анализа начинают с отбора и подготовки пробы к анализу. Следует отметить, что все стадии анализа связаны между собой. Так, тщательно измеренный аналитический сигнал не дает правильной информации осодержании определяемого компонента, если неправильно проведен отбор или подготовка пробы к анализу. Погрешность при отборе пробы часто опреде­ляет общую точность определения компонента и делает бессмысленным ис­пользование высокоточных методов. В свою очередь отбор и подготовка пробы зависят не только от природы анализируемого объекта, но и от способа изме­рения аналитического сигнала. Приемы и порядок отбора пробы и ее подготов­ки настолько важны при проведении химического анализа, что обычно предпи­сываются Государственным стандартом (ГОСТ).

Читать еще:  Определение факторов в экономическом анализе

Рассмотрим основные правила отбора проб:

· Результат может быть правильным только в том случае, если проба достаточно представительна, то есть точно отражает состав материала, из которого она была отобрана. Чем больше материала отобрано для пробы, тем она представительней. Однако с очень большой пробой трудно работать, это увеличивает время анализа и расходы на него. Таким образом, отбирать пробу нужно так, чтобы она была представительной и не очень большой.

· Оптимальная масса пробы обусловлена неоднородностью анализируемого объекта, размером частиц, с которых начинается неоднородность, и требованиями к точности анализа.

· Для обеспечения представительности пробы необходимо обеспечить однородность партии. Если сформировать однородную партию не удается, то следует использовать расслоение партии на однородные части.

· При отборе проб учитывают агрегатное состояние объекта.

· Должно выполняться условие по единообразию способов отбора проб: случайный отбор, периодический, шахматный, многоступенчатый отбор, отбор «вслепую», систематический отбор.

· Один из факторов, который нужно учитывать при выборе способа отбора пробы – возможность изменения состава объекта и содержания определяемого компонента во времени. Например, переменный состав воды в реке, изменение концентрации компонентов в пищевых продуктах и т.д.

ВИДЫ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОГО АНАЛИЗА, ПРИЕМЫ И МЕТОДЫ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА

Методические указания

По изучению темы

«Виды финансово-хозяйственного анализа, приемы и методы проведения анализа»

Дисциплина «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

По специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

Рассмотрена и одобрена Составлена в соответствии

на заседании цикловой комиссии требованиями ФГОС к

экономических дисциплин минимуму содержания

________________________ подготовки выпускников по

председатель ____________ специальности___________

по учебной работе

_____________ Якимова Т.В.

Методические указания поизучению темы «Виды финансово-хозяйственного анализа, приемы и методы проведения анализа» предназначены для успешного освоения студентами учебного материала. Они составлены на основе рабочей программы с учетом требований федерального государственного образовательного стандарта СПО к уровню подготовки выпускников по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности».

Структура методических указаний включает в себя теоретический материал по теме, практикум, задачи и упражнения для самостоятельного выполнения, рекомендации преподавателям, список литературы.

Автор: Ушакова Л.Н. -преподаватель ЭД ГОУ СПО РО «СИТ»

Рецензенты: Кошкина Н.А._- преподаватель ЭД ГОУ СПО РО «СИТ»

Содержание

Виды финансово-хозяйственного анализа, приемы и методы проведения анализа……………6

Задачи и упражнения для самостоятельного выполнения………………………………………………………………………………………..26

ВВЕДЕНИЕ

Дисциплина «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» является общепрофессиональной дисциплиной для специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)». Знания, полученные при ее изучении, выпускниками техникума широко используются в практической деятельности при обосновании бизнес-планов предприятия, при принятии оптимального управленческого решения и т.д.

Тема «Виды финансово- хозяйственной деятельности, приемы и методы проведения анализа» входит в раздел I «Теория экономического анализа» курса «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» и является базовой для дальнейшего изучения методики анализа финансово-хозяйственной деятельности. На протяжении всех последующих занятий студенты применяют знания, полученные по данной теме как при изучении теоретического материала (составление алгоритмов факторного анализа исследуемого показателя), так и при решении учебных задач, производственных ситуаций, выполняя практические работы, составляя отчет по стажировке. Достаточно важно, чтобы студенты в совершенстве овладели приемами экономического анализа. С этой целью создана методическая разработка темы «Виды финансово- хозяйственной деятельности, приемы и методы проведения анализа». В разработке изложены основные вопросы по теме, акцентировано внимание на особо важных аспектах при ее изучении. В ней представлены типовые примеры с решениями задач по изучаемому материалу. Для закрепления изученного материала в разработку включены задачи и упражнения для самостоятельного выполнения, а также три варианта тестов для самостоятельного контроля знаний по теоретическому материалу. В разработку входят инструкционные карты к практическим работам и рекомендации преподавателям по проведению самостоятельной работы студентов и контролю знаний.

Методическую разработку темы можно использовать при самостоятельном изучении темы или для закрепления полученных на уроке знаний. Методическая разработка по теме «Виды финансово-хозяйственной деятельности, приемы и методы проведения анализа» может быть использована как студентами дневной и заочной форм обучения, так и преподавателями.

ПРАКТИКУМ

Типовой пример № 1

Определить, какой использован прием анализа, в чем его сущность, если дано:

Выпуск продукции составил:

в целом — 30 т, в том числе:

высшего сорта — 5 т,

В данном случае использованы приемы: обобщение (или сводка), группировка (структурная), сравнение, абсолютные величины.

Группировка — самая простая, структурная дана по выпуску продукции по сортам (в/с, I с, II с).

Типовой пример № 2

Определить, какой использован прием анализа, если дано:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector