Luck-lady.ru

Настольная книга финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Научные основы экономического анализа

Научные основы экономического анализа

1. Понятие и сущность экономического анализа

2. История развития и становления экономического анализа

3. Предмет и объекты экономического анализа

4. Содержание и роль экономического анализа

5. Задачи экономического анализа

6. Принципы экономического анализа

7. Этапы проведения экономического анализа

Понятие и сущность экономического анализа

Экономический анализ тесно взаимосвязан с такими дисциплинами, как: экономическая теория, бухгалтерский учёт, статистика, математика, маркетинг, банковское дело, финансы, денежное обращение и кредит и др.

Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Анализ представляет собой расчленение явления или предмета на его составные части (элементы) с целью изучения их внутренней сущности.

Однако анализ не может дать полного представления об изучаемом предмете или явлении без синтеза, т.е. установления связей и зависимостей между составными частями.

Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всём многообразии связей и зависимостей.

Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и её отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Микроэкономический анализ и получил название «анализ хозяйственной деятельности».

История развития и становления экономического анализа

Как известно, с развитием любой науки происходит дифференциация ее отраслей. Экономический анализ возник в древние века в недрах по­литической экономии. Становление и развитие анализа как средства познания сущности экономических явлений и процес­сов связывают непосредственно с бухгалтерским учетом, балансоведением, финансами, статистикой. В рамках этих наук появились первые простейшие способы аналитического исследования.

Теоретическое и практическое развитие экономиче­ский анализ получил во второй половине XIX в., а обособился в специальную отрасль знаний в первой половине XX в.

Становление экономического анализа обусловлено общими объективными требованиями и условиями, которые свойственны возникновению любой новой отрасли знаний. Во-первых, это удовлетворение практической потребности, так как без комплексного всестороннего анализа невозможно управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные решения. Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вообще.

Предмет и объекты экономического анализа

Предметом экономического анализа является процесс установления и оценки причинно-следственных связей между факторами и результатами в процессе выбора метода выполнения решений и их планирования.

Из этого следует, что экономический анализ:

1) имеет дело с хозяйственными процессами и производственно-финансовыми результатами деятельности предприятий;

2) изучает влияние на хозяйственные процессы и конечные результаты объективных (изменение цен, тарифов) и субъективных (правильная организация производства, умелое руководство) факторов;

3) изучает хозяйственные процессы и конечные результаты, нашедшие отражение в системе экономической информации.

Объектами экономического анализа могут быть вся финансово-хозяйственная деятельность предприятия (комплексный анализ) или только некоторые её стороны, отдельные хозяйственные процессы (тематический).

Объектами анализа на коммерческом предприятии могут выступать:

1) анализ производства и реализации продукции;

2) анализ себестоимости продукции;

3) анализ финансовых результатов деятельности предприятия;

4) анализ рентабельности предприятия;

5) анализ финансового состояния предприятия;

6) анализ эффективности использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов, основных средств предприятия;

7) анализ деловой активности предприятия.

Содержание и роль экономического анализа

Содержание экономического анализавытекает из его роли и функций, которые он выполняет в системе управления предприятием, где занимает одно из центральных мест.

Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций:

1) Планирование. Определяются основные направления и содержание деятельности предприятия, его структурных подраз­делений и отдельных работников. Его главной задачей является обеспечение планомерности развития предприятия, определение путей достижения лучших конеч­ных результатов производства.

2) Учет и контроль. Для управления производством нужно иметь полную и правди­вую информацию о ходе производственного процесса и выполне­нии планов. Поэтому одной из функций управления производ­ством является учет, обеспечивающий сбор, систематизацию и обобщение информации, необходимой для управления производ­ством и контроля за ходом выполнения планов и производствен­ных процессов.

3) Анализ хозяйственной деятельности. Анализ хозяйственной деятельностиявляется связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений.

В процессе его учетная информация проходит аналитическую обработку: про­водится сравнение достигнутых результатов; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспекти­вы и др.

4) Принятие управ­ленческих решений. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эф­фективность.

В соответствии с этим роль анализа как средства управления производством на современном этапе возрастает.

Тема 1. Научные основы экономического анализа. Предмет, принципы и виды экономического анализа

Анализ — это расчленение объектов или явлений на составные части с целью изучения их во всем многообразии связей и зависимостей. В сочетании с синтезом (соединением) анализ служит основой диалектического познания. Анализ основывается на фундаментальных принципах диалектики,в соответствии с которыми все познается: в движении, определенных связях и взаимозависимости, причинно-следственной соподчиненности, координационной и субкоординационной определенности, проявлении необходимости и случайности, единстве и борьбе противоположностей, количественно-качественных изменениях, на основе отрицание отрицания. Экономический анализ, как и экономическая теория, основываются на теории познания и диалектике. В этом они схожи. Однако экономическая теория изучает действие экономических законов в рамках макроэкономики, а экономический анализ в низовом звене, в рамках организации (предприятия). Регулятивными принципами аналитических исследований являются: конкретность, системность, комплексность, регулярность, действенность, экономичность, сопоставимость, объективность и научность. Их содержание отражено в табл. 1.

Читать еще:  Анализ конкурентного преимущества компании

Таблица 1. Регулятивные принципы экономического анализа

Подчеркнем, что принципы системности и комплексностипроявляются:

— в органическом единстве экономического и политического;

— в единстве экономического и социального;

— в органическом восприятии объектов анализа как экономических, социальных и экологических. Эти принципы находят отражение в комплексном использовании всех видов экономической информации.

Экономический анализ представляет собой систему специальных знаний, связанную:

— с исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных законов и факторов субъективного характера;

— с научным обоснованием бизнес-планов и объективной оценкой их выполнения;

— с выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их действия;

— с раскрытием тенденций и пропорций развития предприятия, определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;

— с обобщением передового опыта, принятием оптимальных управленческих решений.

Предметом экономического анализа является финансово-экономическая информация, отражающая производственно-хозяйственную деятельность предприятий.

Экономический анализ проводится с целью обеспечения наиболее эффективного использования производственного потенциала предприятий и достижения на этой основе их финансовой устойчивости и конкурентоспособности, а также создания условий для удовлетворения материальных и других социально-экономических потребностей работников (акционеров).

Исходя из целей вытекают решаемые с помощью аналитических процедур задачи:

— обеспечение научной обоснованности бизнес-планов и экономических нормативов;

— объективное исследование выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов;

— определение эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятия;

— контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

— выявление и измерение внутрипроизводственных резервов;

— оценка управленческих решений.

Задачи экономического анализа, в свою очередь, предопределяют его содержание:

— исследование технико-экономических процессов в их взаимосвязи;

— научное обоснование вырабатываемого ассортимента продукции, объемов производства (работ, услуг), степени использования производственных мощностей и уровня необходимых затрат;

— оценка фактических показателей работы и величины отклонений их от базисных с идентификацией производственно-технического и финансово-экономического положения предприятия;

— выявление положительных и отрицательных тенденций развития (в том числе использования производственных ресурсов), их количественная оценка;

— определение перспектив развития с учетом выявленных резервов;

— обеспечение руководителей соответствующих уровней и структур необходимой информацией для принятия оптимальных управленческих решений.

Экономический анализ сформировался в результате дифференциации ряда наук. Он комплексно и системно использует данные, а в ряде случаев способы и приемы исследования, присущие математике и статистике, организации и планированию, бухгалтерскому учету, маркетингу, финансовому менеджменту и другим, непосредственно связанным с ним наукам. Взаимосвязь экономических наук изображена на рис. 1.

Рис. 1.Взаимосвязь экономических наук

Экономический анализ является элементом управления, который позволяет получить объективную информацию о хозяйственно-финансовой деятельности организации для обоснования грамотных управленческих решений и регулирования ее развития. Поэтому в основе классификации видов экономического анализа лежат функции управления. В зависимости от организации объекта исследования и методов проведения различают внешний и внутренний анализ.

Внешний анализ позволяет оценить взаимоотношения предприятия с государством и другими внешними пользователями (кредиторами, поставщиками, покупателями, налоговыми службами). Они изучают деятельность организации исходя из своих интересов и, как правило, используют данные внешней финансовой отчетности. Поэтому внешний анализ часто называют финансовым. Однако изучение только публичной отчетности не всегда позволяет объективно оценить конечные результаты работы организации, и при использовании другой информации финансовый анализ может быть значительно глубже внешнего. Особенности внешнего анализа: разнообразие целей и интересов субъектов анализа, использование публичной отчетности, наличие типовых методик анализа, открытость результатов анализа, ограниченность информации.

Внутренний анализ проводится в целях применения его результатов для управления предприятием в интересах собственников и руководства. Информационной базой внутреннего анализа является вся система информации и деятельности предприятия, в т.ч. технические характеристики, нормативная и плановая информация, данные управленческого и финансового анализа, внешняя и внутренняя отчетность, вся учетная информация, результаты совещаний, проверок, опросы специалистов и т.д. Полнота информационной базы внутреннего анализа позволяет объективно оценивать эффективность всей хозяйственной деятельности организации и использования производственных ресурсов. Это дает возможность отрегулировать внутрихозяйственные связи организации, и поэтому внутренний анализ часто называют управленческим. Особенностями управленческого анализа является ориентация его на цели и интересы руководства предприятия, отсутствие регламентации анализа со стороны государственных органов, использование всех источников информации при проведении внутреннего анализа, в т.ч. информации, представляющей собой коммерческую тайну, полная закрытость результатов анализа в целях коммерческой тайны, интеграция учета анализа планирования и принятия решений.

Внутренний анализ подразделяется на следующие виды:

По содержанию процесса управления выделяют:

Перспективный (прогнозный) анализ предполагает изучение процессов хозяйственной деятельности с позиции будущего, т.е. в каждом хозяйственном процессе определяются наиболее устойчивые, перспективные элементы, которые могут стать решающими в будущем. Этот вид анализа не дает полного учета всех факторов, обуславливающих развитие конкретного показателя, но позволяет определить перспективу на будущее

Текущий (ретроспективный) анализ предполагает изучение показателей за определенный отчетный период в целях выявления негативных и позитивных моментов деятельности предприятия и устранения их в будущем. Недостатком текущего анализа считается то, что выявленные резервы, свидетельствуют об упущенных возможностях, реализовать которые можно только в будущем периоде. Результаты текущего анализа считаются наиболее объективными, т.к. в процессе его проведения используется отчетная, проверенная информация.

Оперативный анализ предполагают изучение показателей за достаточно короткий промежуток времени (смену, рабочий день, неделю, декаду и т.д., до месяца). Использование этого анализа позволяет принять оперативные меры по выявленным недостаткам, но он проводится на базе данных первичного учета, т.е. на основе недостаточно проверенных показателей, поэтому его результаты не всегда бывают объективными.

По содержанию и полноте изучаемых вопросов анализ делится на:

— локальный (определенного звена);

Читать еще:  Анализ формирования чистой прибыли организации

— тематический (определенных показателей).

Локальный анализ предполагает изучение деятельности отдельных структурных звеньев организации.

Тематический анализ предполагает изучение показателей деятельности организации по конкретным направлениям.

По способам изучения (методам) объекта различают анализ:

Комплексный анализ предполагает изучение показателей деятельности организации в комплексе, как единой системы, с определением интегрального показателя, учитывающего взаимосвязь и взаимообусловленность факторов, формирующих показатели. Сравнительный анализ предполагает изучение показателей деятельности организации в сравнении с нормативами, со средними отраслевыми показателями, с показателями организаций, находящихся в аналогичных условиях, с показателями прошлого периода и т.п. Факторный анализ предполагает изучение показателей через формирующие его факторы и расчет влияния каждого фактора на изменение изучаемого показателя.

1. Раскройте цель и задачи анализа и диагностики деятельности предприятия.

2. Укажите основные направления анализа и диагностики деятельности предприятия.

3. Приведите основные этапы и направления развития экономического анализа в современных условиях.

4. Дайте определение предмета, объекта и задач анализа хозяйственной деятельности.

5. Какие основные требования предъявляются к организации и информационному обеспечению анализа хозяйственной деятельности на предприятии?

6. По каким признакам обычно классифицируют анализ хозяйственной деятельности?

7. Приведите определение, наиболее полно отражающее содержание анализа хозяйственной деятельности.

8. Что понимается под методикой комплексного анализа хозяйственной деятельности?

9. Назовите основные элементы методики факторного анализа.

10. Что положено в основу методики функционально — стоимостного анализа?

11. В чем заключается сущность методики маржинального анализа?

12. Что представляет собой методика выявления и подсчета резервов в анализе хозяйственной деятельности?

Глоссарий по теме

Диагностическое обследование предприятия обследование финансово — хозяйственной деятельности, проводимое с целью выявления проблем предприятия и определения перспектив его развития.

Общий анализ предприятияанализ показателей, которые позволяют в сжатой форме охарактеризовать проблемы предприятия с точки зрения персонала, оборудования, технологии, эффективности производственной деятельности, сбыта, управления и планирования.

Научные основы экономического анализа

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную:

  1. с научным обоснованием бизнес-планов, с объективной оценкой их выполнения;
  2. с обобщением передового опыта, с принятием оптимальных управленческих решений;
  3. с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;
  4. с выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их действия;
  5. с раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, с определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов.

Исследование экономических процессов начинается с малого, единичного – с отдельного хозяйственного факта, явления, ситуации, которые в совокупности и представляют хозяйственный процесс, выражающий сущность хозяйственной деятельности в том или ином звене управляемой подсистемы и управляющей системы.

В ходе экономического анализа хозяйственные процессы изучаются в их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Причинная связь связывает все хозяйственные факты, явления, ситуации, процессы. Вне этой связи хозяйственная жизнь немыслима. Причинный, или факторный, анализ исходит из того, что каждая причина, каждый фактор получают надлежащую оценку. Причины-факторы предварительно изучаются, для чего классифицируются по группам: существенные и несущественные, основные и побочные, определяющие и неопределяющие. Далее исследуется влияние на хозяйственные процессы прежде всего существенных, основных, определяющих факторов. Изучение несущественных, неопределяющих факторов ведется, если требуется, во вторую очередь. Установить воздействие всех факторов сложно и не всегда необходимо. В процессе анализа не только вскрываются и характеризуются основные факторы, влияющие на хозяйственную деятельность, но и измеряется степень (сила) их действия. Для этого применяются соответствующие способы и приемы экономических и математических расчетов.

Методологическое единство системности и комплексности экономического анализа находит свое выражение в единстве политического и экономического, экономического и социального; в единстве целого и его частей; в разработке единой, универсальной системы показателей; в использовании всех видов экономической информации.

Формирование рыночной экономики обусловливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне – на уровне отдельных предприятий и их внутренних структурных подразделений, так как эти звенья составляют основу рыночной экономики. При этом анализ имеет конкретное содержание: анализ обоснования и выполнения бизнес-планов, сравнительный анализ конкретных маркетинговых мероприятий, включающих сопоставление реального развития событий с ожидаемым за определенный отрезок времени, анализ возможностей производства и сбыта, анализ соотношения спроса и предложения, анализ конкретных потребителей и оценки качества продукции, анализ коммерческого риска и пр.

Научные основы экономического анализа и информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

Лекция 2

АФХД — как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

Анализ должен базироваться на государственном подходе т.е. при оценке деятельности предприятия необходимо оценивать соответствие политики предприятия с экономической, социальной, международной, экологической политикой государства.

Анализ должен носить научный характер, т.е. основываться на положениях диалектической теории познания, учитывать действие экономических законов и учитывать экономические закономерности.

Анализ должен быть комплексным, т.е. охватывать все звенья и стороны деятельности и всесторонне изучать причинные взаимосвязи в экономике предприятия.

Анализ должен быть системным. Каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных м/д собой и внешней средой. Его изучение должно осуществляться с учетом всех взаимосвязей и взаимоподчиненности его отдельных элементов.

Анализ должен быть объективным, конкретным и точным – основываться на достоверной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами.

Анализ призван быть действенным – активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия. Необходимо на практике использовать результаты анализа.

Читать еще:  Анализ логистической системы

Анализ должен проводиться по плану – систематически, а не от случая к случаю. Необходимо планировать и распределять аналитическую работу между исполнителями.

Анализ должен быть оперативным. Оперативность подразумевает быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и притворять их в жизнь.

Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведения должны приносить эк. эффект

Научная основа анализа предполагает наличие своих методов и методик, свойственных анализу.

Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характерными особенностями метода экономического анализа является использование системы показателей, характеризующих хозяйственную деятельность предприятия, изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения социально-экономической эффективности.

В процессе анализа применяется ряд специальных приемов и способов. Их можно условно подразделить на 2 группы: традиционные и математические.

К традиционным способам и приемам относят использование абсолютных, относительных и средних величин; применение сравнения, группировки, индексного метода, метода цепных подстановок, балансового метода.

К математическим приемам и способам относят – симплекс метод, метод наименьших квадратов, транспортные задачи (на минимизацию), корреляционно-регрессионный анализ и т.д.

В рамках курса будут в основном рассмотрены традиционные приемы и способы анализа.

Анализ начинается с изучения абсолютных показателей (объем производства, численность работников, стоимость основных средств, объем товарной продукции и т.д.). Эти величины служат базой для исчисления относительных и средних величин (курс экономической статистики).

Относительные показатели (величины) делятся на показатели динамики, структуры, интенсивности.

Средние величины в анализе служат для обобщения информации, определения общих тенденций развития явления и позволяет переходить от частного к общему.

В анализе применяют следующие виды средних: среднеарифметическую, среднегармоническую взвешенную, среднюю хронологическую моментного ряда, моду и медиану.

Сравнение – наиболее ранний способ анализа. Он начинается с соотношения явлений т.е. выявления общего и различий у двух и более объектов В экономическом анализе существует несколько способов сравнения: с планом, с прошлым, с лучшим, со средним.

Группировка – неотъемлемая часть анализа. Она позволяет выявить наиболее существенные факторы, обнаружить те или иные закономерности, тенденции, свойства. Группировка предполагает классификацию явлений объектов и процессов, а так же причин и факторов, их обуславливающих. Группировки могут быть структурными и аналитическими. Структурные используются при изучении состава анализируемого объекта. Аналитические группировки оценивают степень влияния одного показателя, при этом один из показателей выступает фактором, а второй — результатом влияния. Факторные группировки могут быть одно и много факторными.

На основе группировок формируются таблицы, обеспечивающие наглядность аналитической информации.

Кроме того наглядность анализируемой информации обеспечивается графическими методами, которые включают построение схем, графиков распределения, зависимости, круговых и других диаграмм.

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлом или к уровню данного явления, принятому в качестве базы.

Метод цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Использование данного метода возможно лишь тогда когда зависимость между изучаемым явлением имеет строго функциональную зависимость. При данном методе осуществляется последовательная замена плановых величин одного из алгебраических слагаемых, одного из сомножителей фактической его величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными. Степень влияния того или иного фактора выявляется последовательным вычитанием : из второго расчета вычитается первый, из третьего второй и т.д.

Балансовый метод широко используется в бухгалтерском учете, статистике и планировании. Данный метод основан на составлении баланса, как равенства двух частей (двух сторон одного явления) и математического исчисления на этой основе одного из составляющего (слагаемого) баланса.

Источники информации для анализа делятся на учетные и внеучетные.

К учетным относят: данные бух учета и отчетность; данные статистического учета и отчетности; данные оперативного учета и отчетности; выборочные учетные данные.

Бухгалтерский учет и отчетность позволяет более полно отразить и обобщить данные о хозяйственных операциях предприятия, с целью контроля за выполнением планов, позволяют сделать количественную оценку и разработать меры по улучшению работы предприятия по анализируемым направлениям.

Статистический учет и отчетность, отражающие совокупность массовых явлений и процессов, характеризующие их с количественной стороны служат важным источником экономического анализа.

Оперативный учет обеспечивает более быстрый сбор необходимой информации и создает базу для обоснования причинно-следственных связей, помогают в разработке мероприятий направленных на улучшение анализируемого объекта.

Выборочные учетные данные позволяют детализировать и углубить показатели отчетности.

К внеучетным источникам информации относят: материалы аудиторских проверок, ведомственных и др. ревизий, инвентаризаций; материалы лабораторного и врачебно-санитарного контроля; материалы налоговых проверок; данные печати, в Интернете, объяснительные и докладные записки, переписка с организациями и органами управления; материалы, полученные в результате личных контактов.

Кроме того, в ходе анализа используется различный нормативный материал, характеризующий анализируемый объект или его связи.

Вопросы для самоконтроля:

1) Для чего в АФХД используют абсолютные показатели?

2) На чем основан балансовый метод?

3) Что отражает статистический учет?

4) Для чего используется метод цепных подстановок?

5) В чем преимущества оперативного анализа?

6) Для чего в анализе используются выборочные учетные данные?

7) Для чего в анализе используется различный нормативный материал?

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector