Luck-lady.ru

Настольная книга финансиста
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Основы экономического анализа

Основы экономического анализа

Экономический анализ как наука

В условиях рыночной экономики руководство и специалисты предприятия должны принимать обоснованные решения по различным вопросам хозяйственно-экономической деятельности. Важным этапом, предшествующим собственно принятию решения, является проведение анализа.

Само слово «анализ» — греческого происхождения. Его исконное значение – раздробление, разделение процесса или явления для детального изучения.

Под экономическим анализом понимают экономическую науку, изучающую функционирование организаций с позиций оценки финансово-имущественного состояния, реализации планов, а также выявления резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности.

В качестве предмета экономического анализа выступает финансово-имущественное состояние и хозяйственная деятельность организации (предприятия). Указанная деятельность находит отражение в системе учета – бухгалтерского, оперативного, статистического. Данные учета и отчетности образуют информационную базу экономического анализа.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Принципы экономического анализа

Экономический анализ базируется на ряде принципов:

  • Научность предполагает, что проведение анализа основывается на экономических законах, достижениях науки и техники. Соответственно, все выводы должны быть получены с помощью научного инструментария.
  • Системный подход требует, чтобы в ходе экономического анализа объект исследования рассматривался как система, имеющая взаимозависимости и взаимосвязи. Это принцип выражается и во взаимообусловленности различных показателей.
  • Принцип комплексности состоит в том, что в ходе анализа необходимо учитывать влияние множества факторов на объект анализа.

Следует учитывать, что проанализировать все факторы практически невозможно, поэтому необходимо различать существенные и несущественные факторы, определяющие и неопределяющие, основные и побочные. Наибольший интерес представляют существенные, определяющие, основные факторы.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

  • При проведении анализа важным является принцип проведения исследования в динамике. Изменение показателей, тенденции являются крайне важными. Такой подход позволяет не только выявить проблемы и резервы повышения эффективности, но и определить их причины.
  • Принцип целеполагания (выделения основной цели) состоит в том, что перед проведением анализа необходимо определить, для чего он производится, каковы цели и задачи исследования, какие результаты желают получить заинтересованные в исследовании лица. Именно цель определяет необходимые для проведения анализа методы, инструменты, материалы.
  • Принцип конкретности и практической полезности означает, что результаты анализа должны быть выражены в конкретных числах, причины изменения – четко сформулированы, резервы – выявлены, рекомендации – разработаны и пригодны для применения на практике.

Связь экономического анализа с другими дисциплинами

Экономический анализ как отрасль экономического знания, как наука, как учебная дисциплина, находится в связи с другими науками.

Теоретическую основу экономического анализа формирует экономическая теория (микро- и макроэкономика). Тесна связь между экономическим анализом и отраслевыми экономиками – очевидно, что деятельность организаций в различных отраслях отличается спецификой, которая должна учитываться в анализе.

Бухгалтерский учет представляет собой важнейший источник информации для анализа. Аналитик должен знать принципы учета и составления отчетности, чтобы использовать материалы в исследованиях.

Тесна связь экономического анализа с планированием и прогнозированием, управлением и менеджментов. Экономический анализ является базой для разработки прогнозов и планов, принятия решений.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Основы экономического анализа

Деятельность любого предприятия направлена на получение результатов, однако, одни предприятия достигают определенных целей, другие работают менее успешно.

Результат зависит не только от правильного выбора вида деятельности от наличия достаточного количества ресурсов, но и от грамотного правильного управления ими. В широком смысле управление означает — воздействие на процесс, объект, систему для сохранения устойчивости или перевода из одного состояния в другое.

В соответствии с выбранными и намеченными целями, управление в узком смысле – представляет собой конкретные способы воздействия на объект управления для достижения конкретных целей.

Анализ хозяйственной деятельности является одним из наиболее достойных действенных методов управления. Является основным элементом обоснования управленческих решений.

Место экономического анализа в управлении предприятием (анализ как функция управления)

  1. Субъекты и объекты анализа деятельности предприятия

Субъектами анализа хозяйственной деятельности является управляющая всех уровней предприятия, их собственники, учредители, органы государственного управления, отдельные специалисты и эксперты.

К объектам анализа хозяйственной деятельности относятся:

— различные виды деятельности предприятия

— их техническое, материальное, финансовое обеспечение и состояние.

Кадровый потенциал предприятия измеряется в определенных категориях трудовых ресурсов и их профессиональными возможностями.

Под техническим потенциалом предприятия понимается общая совокупность различных видов техники, технологий и их технических возможностей и коэффициент полезного действия техники.

Производственный потенциал объединяет различные производственные возможности предприятия по выпуску и реализации продукции, оказание услуг и проведение работ.

Финансовый потенциал включает финансовое обеспечение предприятия с использованием собственных привлеченных и заемных средств.

Собственные средства =уставный капитал + нераспределенная прибыль +резервный капитал + добавочный капитал.

Заёмные средства =заемные средства банка на долгосрочной и краткосрочной основе

Привлеченные средства= кредиторская задолженность + прибыль от выпуска акций и т.д.

  1. Цель и задачи анализа хозяйственной деятельности
Читать еще:  Технология анализа проблемных ситуаций

Цель анализа хозяйственной деятельности : повышение эффективности работы предприятия на основе систематического изучения всех видов деятельности и обобщение всех результатов.

Задачи анализа хозяйственной деятельности:

1.Идентификация реального состояния анализируемого объекта

2. Исследование состава и свойств объекта, его сравнение с известными базовыми критериями, нормативными значениями.

3. Выявление изменений состояния объекта пространственно- временном разрезе

4. Установление основных факторов в вызывающее изменение в состоянии объекта, и учет их влияния.

5. Прогноз основных тенденций.

Таким образом анализ объединяет в себе:

— анализ прошлого развития объекта

— систематизированное описание настоящего

— определение временного состояния в будущем

  1. Организация аналитической работы

Природа и сущность аналитической работы предполагает ряд последующих этапов:

1) Определение целей и задач

2) Разработка программы, в которой определяется:

-объект анализа ( структура, процесс, технология, операция, процедура)

— оформление результатов анализа ( оформить в виде пояснительной записки, расчет экономической эффективности значения)

— срок проведения аналитической операции

3) Установление последовательности выполнения

4) Выбор и обоснование методов

5) Определение и подбор необходимой информации

6) Проведение анализа

7) Обобщение результатов

8) Подготовка выводов по основным направлениям анализа, их конкретизация.

9) Оформление отчета по итогам анализа.

Последовательность проведения анализа и потенциал предприятия включает в себя ряд процедур:

— аналитическая структуризация анализируемого объекта, цель которой получить предприятие, узнать о его составе, структуре, свойствах и отношениях

— группировка и классификация элементов хозяйственной деятельности предприятия

— изучение количественных и качественных характеристик этих элементов

— изучение видов связи между элементами

— количественная и качественная оценка резервов

— оценка факторов, влияющих на эффективность хозяйственной деятельности предприятия

— обобщение аналитических данных, сравнение показателей, выявление связей, закономерностей и противоречий.

— установление критерий эффективности хозяйственной деятельности предприятия

— оценка результатов анализа ( расчета социально- экономической эффективности или описание характеристик основных результатов)

  1. Информационная база анализа и критерии его оценки

Для анализа предприятия необходимо располагать соответствующей информацией и соответствующими источниками. Наиболее важнейшими из них являются:

Они содержат разносторонние качественные и количественные характеристики деятельности предприятия за анализируемый период. Так же используются регистры бухгалтерского учета и первичные документы. Источниками информации также служат :

— планово- нормативная документация, которая в свою очередь содержит:

— социально- экономический план

— нормы расхода материала, сырья и электроэнергию

— также для анализа могут быть полезны беседы с рабочими и служащими предприятия.

Все источники информации должны подчиняться следующим требованиям:

Эффективность означает что затраты по привлечению определенных показателей не должны превышать эффект полученный в результате их использования при подготовке и реализации управленческих решений.

  1. Влияние на анализ искажающих факторов

Анализируя тенденцию основных показателей необходимо принимать во внимание влияние некоторых искажающих факторов, в частности инфляции, а также бухгалтерский баланс, являясь основной отчетной и аналитической формой, не свободен от некоторых ограничений:

1. Баланс историчен по своей природе, он фиксирует сложившиеся к моменту его составления итоги финансово-хозяйственных операций;

2. Баланс отвечает на вопрос, что представляет собой предприятия на данный момент, согласно используемой учетной политики. Но не отвечает на вопрос в результате чего сложилось данное состояние.
3. По данным отчетности можно рассчитать ряд аналитических показателе. Однако они все будут бесполезны, если их не с чем будет сравнивать. Баланс, рассматриваемый изолированно, не обеспечивает пространственной и временной сопоставимости.
4. Интерпретация балансовых показателей возможна лишь с привлечением данных об оборотах.
5. Баланс есть свод моментных данных на конец отчетного периода и в силу этого не отражает адекватно состояние средств предприятия в течение отчетного периода. Это относится прежде всего к наиболее динамичным статьям баланса. Например — готовая продукция, запасы
6. Финансовое положение предприятия и перспективы его изменения находятся под влиянием не только факторов финансового характера, но и многих факторов, вообще не имеющих стоимостной оценки. Например- расположение предприятия, умение менеджера заключать договора и т. д.
7. Одно из существенных ограничений баланса — заложенные в нем принцип использования цен приобретения. В условиях инфляции, роста цен на используемые на предприятии сырье, оборудование, низкой обновляемости основных средств многие статьи отражают совокупность одинаковых по функциональному назначению, но разных по стоимости учетных объектов.
8. Одна из главных целей функционирования любого предприятия — получение прибыли. Однако именно этот показатель отражен в балансе недостаточно полно.
9. Актульным для анализа является вопрос о допустимой и возможной степени унификации баланса. В малой степени агрегированности приводит к бессистемности и неуправляемости огромными потоками информации. Напротив, слишком большая агрегированность данных, в том числе и отчетных, может привести к резкому сокращению их информативности и аналитичности.

  1. Направления экономического анализа (Таблица: ЭК-ФА-УА)

Направление экономического анализа.

Особенности внешнего финансового анализа:

Читать еще:  Анализ критического объема производства и продаж

1) множественность субъектов анализа;
2) разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
3) наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;
4) ориентация анализа на публичную и внешнюю оценку предприятия;
5) ограниченность задач;
6)максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

Особенность управления анализа:

1)ориентация результатов только на свое руководство;

2)использование всех источников информации для анализа;

3)отсутствие регламентации анализа;

4)комплексность анализа , изучение всех сторон предприятия;

5)интеграция планирования учета, анализа и принятия решения;

6)максимальная закрытость резервов анализа, с целью сохранения коммерческой тайны.

Финансовый анализ
1)Анализ финансовых результатов:
-анализ формирования прибыли;
— анализ распределения и использования прибыли;
— анализ распределения и использования прибыли;
2)Анализ финансового состояния предприятия:

— построение сравнительного аналитического анализа НЕТТО;

— анализ финансовой устойчивости ;

-анализ потенциального банкротство (чтение отчетности).

3) Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности:

— анализ деловой активности;

Управленческий анализ
1) анализ технико-организационного уровня и другие условия;
2) маркетинговый анализ;
3) анализ основных фондов;
4) анализ материальных ресурсов;
5) анализ трудовых ресурсов;
6) анализ себестоимости;
7) анализ производства и реализации;
8) анализ выполнения бизнес планирования;
9) взаимосвязь объемов производства себестоимости и прибыли;
10) инвестиционный анализ.

Методологические основы экономического анализа

Под методикой понимается – совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы.

Существует общая и частная методика анализа.

Общая методика используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях экономики.

Частные методики конкретизируют общую применительно к определенным отраслям экономики, типам производства, объектам исследования, видам анализа.

Любая методика анализа представляет собой указания или методологические советы по проведению аналитического исследования, такие как:

-советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

-описание способов и приемов исследования изучаемых объектов;

-указания по организации анализа, его методическому, техническому и информационному обеспечению;

-рекомендации по оформлению результатов анализа.

1. Цель и задачи

2. Объекты анализа

3. Система показателей

4. Описание способов исследования

5. Источники данных

6. Указания по организации анализа, аодбору технических средств

7. Требования к оформлению результатов анализа

8. Субъекты (потребители) результатов анализа

Под методом в широком смысле понимают способ исследования своего предмета.

Одна из характерных черт метода экономического анализа — необходимость постоянных сравнений. Сравнения очень широко используются в анализе: фактические результаты деятельности сравниваются с результатами прошлых лет, плановыми показателями, достижениями других предприятий.

Также характерной чертой анализа является изучение внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления, каждого процесса.

Ни одно явление не может быть правильно понято, если оно рассматривается изолированно, без связи с другими. Это следующая черта из методологических черт метода экономического анализа.

Важной методологической чертой анализа является и то, что он способен не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать их количественную характеристику, т.е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности. Изучение и измерение причинных связей в анализе можно осуществить методами индукции и дедукции.

Метод индукции – это когда исследование ведется от частного к общему, от причин к результатам.

А метод дедукции — это исследование от общих факторов к частным, от результатов к причинам.

Каждый процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой. Необходимость системного подхода к изучению объектов анализа является еще одной из черт анализа.

Системный подход — предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов на элементы (собственно анализ), их систематизацию и синтез.

Детализация необходима для выяснения наиболее существенного и главного в исследуемом объекте. Она зависит от объекта и цели анализа.

Систематизация производится на основе изучения взаимосвязи элементов, их взаимодействия, взаимозависимости и соподчиненности. Появляется возможность построить приблизительную модель изучаемого объекта, определить его главные компоненты, функции, соподчиненность элементов системы.

Обобщение (синтез) является ответственным моментом в анализе. При обобщении результатов анализа необходимо из всего множества изучаемых факторов отделить типичные от случайных, выделить главные и решающие, от которых зависят результаты деятельности.

Разработка и использование системы показателей, необходимой для комплексного, системного исследования связей экономических явлений и процессов в хозяйственной деятельности предприятия — также важная методологическая черта. 4

Из этого следует, что метод экономического анализа представляет собой системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности организации с целью нахождения путей повышения его эффективности. Метод экономического анализа предусматривает использование ряда конкретных методик аналитического исследования. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов

и правил исследования экономических явлений и процессов хозяйственной деятельности, подчиненных достижению цели анализа.

Комплексный экономический анализ включает в себя такие этапы как:

— уточняются объекты, цель и задачи анализа, разрабатывается план аналитической работы;

— составляется система синтетических и аналитических показателей, характеризующих объект анализа;

Читать еще:  Статистический анализ процессов

— подготавливается к анализу необходимая информация, проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид;

— сравниваются фактические данные с планом отчетного периода, фактом прошлых периодов, лучшими по отрасли и т.д.;

— определяются факторы и их влияние на результативный показатель с помощью факторного анализа;

4. О.В. Грищенко. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

— определяются неиспользованные резервы повышения эффективности производства;

-разрабатываются и утверждаются мероприятия по использованию выявленных резервов.

Выполнение анализа именно в такой последовательности считается наиболее эффективным с точки зрения экономического анализа.

В методике экономического анализа технические приемы и способы считаются важнейшими элементами.

Это как: сравнение, графический, балансовый, средних и относительных величин, аналитических группировок.

Сравнение – это научный метод познания, когда неизвестное (изучаемое) явление, показатель сопоставляются с уже известными (изученными ранее) для выявления общих черт или отличий между ними.

Виды сравнительного анализа:

— горизонтальный – для определения отклонений от базового уровня( то есть план, прошлый год, средний и так далее);

— вертикальный – для изучения структуры экономических явлений или процессов;

-трендовый – для изучения относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базового года, то есть при исследовании рядов динамики;

— одномерный – для сопоставления одного или нескольких показателей одного объекта или нескольких объектов по одному показателю;

— многомерный – для сопоставления результатов деятельности нескольких предприятий ( подразделений) по широкому спектру показателей.

Метод относительных и средних величин:

Виды относительных величин:

— планового задания – отношение планового уровня показателя текущего года к его уровню в прошлом году или к среднему за 3-5 предыдущих лет;

— выполнение плана – отношение между фактическим и плановым уровнем показателя;

— динамики – деление величин показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде (темпы роста или прироста), которые бывают базисными и цепными;

— структуры – относительная доля (удельный вес) части в общем;

— координации – соотношение частей целого между собой;

— интенсивности – характеризует степень распространенности, развития какого-либо явления в соответствующей среде;

— эффективности – соотношение эффекта с ресурсами или затратами.

Средние величины исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.

Средние величины бывают:

— среднеарифметические (простые и взвешенные);

— среднеквадратические и так далее.

Служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными.

Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур).

Основные формы графиков – это диаграммы. По своей форме они бывают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные.

По содержанию различают диаграммы сравнения, структурные, динамические, графики связи (линейный график), контроля.

Графический способ не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации измерений.

Это деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам.

Группировки используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями.

Виды группировок в анализе:

2. Структурные (изучение внутреннего строения показателей, соотношения в нем отдельных частей)

3. Аналитические или причинно-следственные (определение наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями)

По сложности построения группировки бывают: простые и комбинированные.

Нельзя строить групповые таблицы по случайному или второстепенному признакам. 5

5.Г.П. Гринёв. Теория экономического анализа: учебное пособие, 2006

Вывод:

Грищенко сказал, что под методикой понимается – совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы.

Существует общая и частная методика анализа.

Общая методика используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях экономики.

Частные методики конкретизируют общую применительно к определенным отраслям экономики, типам производства, объектам исследования, видам анализа.

Любая методика анализа представляет собой указания или методологические советы. Одна из характерных черт метода экономического анализа — необходимость постоянных сравнений. Сравнения очень широко используются в анализе: фактические результаты деятельности сравниваются с результатами прошлых лет, плановыми показателями, достижениями других предприятий.

Гринёв ввел определение, сравнение – это научный метод познания, когда неизвестное (изучаемое) явление, показатель сопоставляются с уже известными (изученными ранее) для выявления общих черт или отличий между ними.

Виды сравнительного анализа:

— горизонтальный – для определения отклонений от базового уровня( то есть план, прошлый год, средний и так далее);

— вертикальный – для изучения структуры экономических явлений или процессов;

-трендовый – для изучения относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базового года, то есть при исследовании рядов динамики;

— одномерный – для сопоставления одного или нескольких показателей одного объекта или нескольких объектов по одному показателю;

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector