Luck-lady.ru

Настольная книга финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бухгалтерский учет видео

Как учесть рекламный видеоролик

Сегодня никого не удивишь собственным видеофильмом о фирме. Между тем учесть его можно по-разному. Как это сделать, расскажет статья.

Е. Л. Веденина, эксперт по налогообложению АГ «РАДА»

Рекламный видеоролик (киноролик) – это аудиовизуальное произведение, которое является объектом авторского права. Об этом сказано в статьях 4 и 7 Закона от 9 июля 1993 г. № 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах» (далее – Закон № 5351-1). Заключая договор на создание клипа, его авторы (режиссер-постановщик, сценарист, композитор) передают заказчику исключительные права на него.

Обладатель авторских прав может по своему усмотрению распространять, публично исполнять или передавать в эфир видеофильм в течение всего срока их действия (ст. 13 Закона № 5351-1). Таким образом, заказчик приобретает не просто материальный носитель (видеокассету с клипом) и не услугу по его созданию, а права на результат интеллектуальной деятельности.

Способы отражения видеофильма в учете зависят от наличия исключительных прав на него, срока их действия, направлений использования ролика.

Видеоролик – нематериальный актив

В налоговом учете такой видеофильм также считается амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК) и является нематериальным активом (п. 3 ст. 257 НК). Однако здесь имеет значение и его стоимость – она должна составлять более 10 тысяч рублей. Исключением является случай, когда фирма должна заплатить за ролик не сразу, а периодическими платежами в течение срока действия договора. Тогда фильм нельзя будет считать амортизируемым имуществом на основании подпункта 8 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса.

И в бухгалтерском, и в налоговом учете нематериальные активы отражаются по их первоначальной стоимости. Так что если фирма заказала производство клипа через посредника, например, рекламное агентство, то комиссионное (агентское) вознаграждение тоже нужно включить в стоимость фильма. Она будет погашаться путем начисления амортизации. Причем в бухгалтерском и налоговом учете эти методы не всегда совпадают. Поэтому, чтобы не вести два разных учета, лучше выбрать в обоих случаях единый метод амортизации – линейный.

Для начисления амортизации необходимо определить срок полезного использования видеофильма. Как правило, он указан в договоре с его производителем. Установление конкретного срока должно быть оформлено приказом или распоряжением руководителя фирмы. Однако имейте в виду, что если по нематериальному активу нельзя определить срок полезного использования, то сблизить два учета не получится. Для цели налогообложения клип будет амортизироваться 10 лет (п. 2 ст. 258 НК), а в бухгалтерском учете – в течение 20 лет (п. 17 ПБУ 14/2000).

Отражать начисление амортизации в бухгалтерском учете можно двумя способами: накапливая ее суммы на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов» или путем уменьшения первоначальной стоимости самого ролика.

Поскольку видеофильм приобретен в рекламных целях, в бухучете суммы амортизации по нему признаются расходами по обычным видам деятельности в составе коммерческих расходов. Об этом сказано в подпунктах 5 и 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 33н.

Для налогообложения прибыли амортизация фильма относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией на основании пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Обратите внимание: в пункте 4 данной статьи сказано, что не поименованные в ней рекламные расходы нормируются.

Видеофильм можно использовать для показа как по телевидению, так и в кинотеатре или дворце спорта, например. Поэтому нельзя однозначно отнести его к рекламе через средства массовой информации. В связи с этим придется учитывать амортизацию клипа в размере 1 процента выручки от реализации. Хотя можно попытаться получить официальные разъяснения по этому поводу в МНС или Минфине.

В соответствии с пунктом 1 статьи 21 Федерального закона от 27 декабря 1999 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» фирмы, рекламирующие свою продукцию, должны платить налог на рекламу. При этом базой для исчисления налога будет вся стоимость видеофильма. Ведь амортизация – это не сумма расходов на рекламу, а лишь способ их равномерного списания. Так решил ФАС Северо-Западного округа (постановление от 11 декабря 2002 г. по делу № А56-12346/02).

ЗАО «Буран» заказало телекомпании создать рекламный фильм для демонстрации по телевидению. Он обошелся фирме в 216 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.), которые она должна заплатить в день получения ролика. Это произошло 5 ноября 2003 года. Согласно договору «Бурану» переданы исключительные права на фильм.

ЗАО «Буран» планирует использовать фильм в течение 18 месяцев. Приказом об учетной политике в бухгалтерском и налоговом учете утверждено начисление амортизации линейным методом. При этом фирма использует счет 05.

Налоговый учет ведется по методу начисления. Ставка налога на рекламу в регионе составляет 5 процентов.

Бухгалтер отразил приобретение и использование фильма проводками:

Дебет 08 Кредит 60

– 180 000 руб. – отражены вложения в создание рекламного клипа;

Читать еще:  Выдача займа счет бухгалтерского учета

Дебет 19 Кредит 60

– 36 000 руб. – учтен НДС, предъявленный телекомпанией;

Дебет 60 Кредит 51

– 216 000 руб. – оплачен телекомпании клип;

Дебет 04 Кредит 08

– 180 000 руб. – принят к учету объект исключительных прав на видеоклип;

Дебет 68 Кредит 19

– 36 000 руб. – принят к вычету НДС, предъявленный телекомпанией;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на рекламу»

– 9000 руб. (180 000 руб. х 5%) – начислен налог на рекламу.

Ежемесячно, начиная с декабря 2003 года, в учете будут сделаны записи:

Дебет 44 Кредит 05

– 10 000 руб. (180 000 руб. : 18 мес.) – включена в состав коммерческих расходов амортизация по клипу.

Видеоролик – расходы

Воспользуемся данными предыдущего примера. Предположим, однако, что ЗАО «Буран» планирует использовать видеофильм в течение 6 месяцев. Учетной политикой фирмы предусмотрено равномерное списание таких расходов.

Бухгалтер сделал в учете записи:

Дебет 97 Кредит 60

– 180 000 руб. – отражены расходы на создание рекламного клипа;

Дебет 19 Кредит 60

– 36 000 руб. – учтен НДС, предъявленный телекомпанией;

Дебет 60 Кредит 51

– 216 000 руб. – оплачен телекомпании клип;

Дебет 68 Кредит 19

– 36 000 руб. – принят к вычету НДС, предъявленный телекомпанией;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на рекламу»

– 9000 руб. (180 000 руб. х 5%) – начислен налог на рекламу.

Ежемесячно, начиная с ноября 2003 года, в учете будут сделаны записи:

Дебет 44 Кредит 97

– 30 000 руб. (180 000 руб. : 6 мес.) – включена в состав коммерческих расходов часть стоимости клипа, приходящаяся на данный месяц.

Неисключительное право на показ фильма

В этом случае фирма-пользователь должна учесть видеофильм на забалансовом счете в оценке согласно договору с его правообладателем. Поскольку Планом счетов для такого случая специального счета не предусмотрено, можно воспользоваться счетом 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

В бухгалтерском учете периодические платежи включаются в расходы отчетного периода. А разовый платеж нужно отразить как расходы будущих периодов и списывать их в течение срока действия договора (п. 26 ПБУ 14/2000). В налоговом учете можно поступить точно так же, но с учетом положений пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса о нормировании расходов на рекламу.

Демонстрация по телевидению

Затраты на такие услуги являются расходами по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете и прочими расходами на производство и реализацию – в налоговом. При расчете налога на прибыль они не нормируются. При этом нужно помнить, что перечисленные телеканалу авансы не считаются расходами. На это указано в пункте 3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 и в пункте 14 статьи 270 Налогового кодекса.

Факт оказания телеканалом услуг должен быть подтвержден актом и эфирной справкой. Для вычета НДС необходим счет-фактура.

ЗАО «Тайфун» заказало телеканалу демонстрацию рекламного видеоролика в течение 3 месяцев. Выделенное эфирное время распределено равномерно в течение срока действия договора. Вся стоимость услуги в сумме 108 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.) оплачивается авансом. Ставка налога на рекламу в регионе составляет 5 процентов.

Доходы и расходы «Тайфун» признает по методу начисления.

В учете бухгалтер сделал запись:

Дебет 60 Кредит 51

– 108 000 руб. – перечислен телеканалу аванс за демонстрацию рекламного видеоролика.

Ежемесячно в течение 3 месяцев будут сделаны проводки:

Дебет 44 Кредит 60

– 30 000 руб. ((108 000 руб. – 18 000 руб.) : 3 мес.) – списана на коммерческие расходы (расходы на рекламу) услуга по демонстрации видеоролика за месяц;

Дебет 19 Кредит 60

– 6000 руб. (18 000 руб. : 3 мес.) – учтен НДС по услугам телеканала за месяц;

– 6000 руб. – принят к вычету НДС по услугам телеканала за месяц;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на рекламу»

– 1500 руб. (30 000 руб. х 5%) – начислен налог на рекламу за месяц.

Прочие показы

Если видеофильм демонстрируется во время выставки, ярмарки или экспозиции, которая проводится с рекламной целью, то расходы на его показ нужно учитывать в составе затрат на участие в выставках. А они уменьшают налогооблагаемую прибыль в полном объеме на основании пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса.

При проведении презентаций, переговоров с партнерами, семинаров и т. д. участникам также можно показать видеофильм. Поскольку в данном случае круг зрителей конкретизирован и ограничен, такой показ нельзя считать рекламой. Поэтому расходы на приобретение и демонстрацию ролика в бухучете следует признать расходами по обычным видам деятельности в составе коммерческих расходов или расходов по управлению организацией.

При обосновании и документальном подтверждении таких затрат в налоговом учете их можно отнести к расходам на производство и реализацию в полном объеме (подп. 18 п. 1 ст. 264 НК).

Читать еще:  Ведение регистров налогового учета

Бухгалтерия для чайников — основы и с чего начать изучение

1 мин

Бухгалтерский учет (бухучет) — специальность, которую достаточно сложно изучить. В ней содержатся множество терминов, операций, инструкций, которые новичок не всегда просто сможет освоить. Однако это не мешает применять самообучение, как онлайн, так и при помощи самоучителей. Это позволяет понять подробности теории, однако необходимо много практики. Научиться бух учету для чайников можно и в одном из специальных учебных заведений, которых довольно много. Чтобы изучить бухгалтерию от «а» до «я», необходимо большое количество практического опыта. Он приобретается в процессе работы. Бухгалтеры, которые предпочитают удаленную работу, способны вести одновременно несколько фирм, и при этом иметь еще достаточно много свободного времени.

Что это такое?

Курс бухгалтерия для начинающих, ее основы подразумевают изучение представленной специальности. Она является упорядоченной системой сбора, регистрации и обобщения данных, которые указываются в денежных эквивалентах. Указанные данные хранят информацию об имуществе, обязательствах компании и перемещения их при помощи непрерывного, сплошного и документального учета всех хозяйственных операций.

Самостоятельный курс «бух учет для начинающих»

Важно! Доступным языком, бухгалтерия для чайников подразумевает все передвижения денежных средств по счету, их приход и списание, учет движимого и недвижимого имущества, которые отображаются в специальных документах.

Простая бухгалтерия в организации ведется согласно законодательству. Функции выполняются следующими лицами:

  • главный бухгалтер, который работает в компании согласно трудового договора;
  • генеральный директор, если отсутствует главный бухгалтер;
  • бухгалтер, который не является главным;
  • наемным предприятием, которое оказывает услуги бухучета.

В процессе деятельности, главное, что нужно знать каждому бухгалтеру, — это объекты учета, обязательства и хозяйственные операции, которые проводятся компаниями в процессе их работы.

Обратите внимание! Основы бухгалтерского учета для начинающих — это пошаговый курс изучения специальности, который может начать любой желающий.

Существует множество частных предприятий и учебных заведений, которые предлагают хорошие курсы занятий.

Бухгалтерия призвана решать всевозможные задачи по созданию и обеспечению достоверной и полной информации или отчетности о работе компании и ее имущественном состоянии. Указанная информация требуется внутренним пользователям отчетности, например, владельцам, акционерам, руководителям. Также вправе получить доступ к ней и внешние пользователи, такие как кредиторы, инвесторы, партнеры и другие лица. Документация и данные, представленные в ней, помогают в таких случаях:

  • при необходимости предотвратить негативные результаты хозяйственной деятельности предприятия;
  • определить внутрихозяйственные резервы для получения финансовой стабильности предприятия;
  • проконтролировать соблюдение законов и норм во время управления хозяйственными операциями;
  • обеспечить проверку целесообразности проведения некоторых хозяйственных операций;
  • выполнить проверку присутствия и перемещения обязательств и имущества;
  • проверить применение трудовых, финансовых и других материальных ресурсов;
  • проверить соответствие работы согласно утвержденных смет, нормативов и актов.

Профессия

Профессия бухгалтера подразумевает собой сотрудника, который обязан выполнять контроль прибыли и убытков предприятия, и оформлять соответствующую финансовую документацию. Сотрудник данной специальности присутствует в любой частной или государственной компании и организации.

Основные функции

Ведение деятельности бухгалтеров, на сегодняшний день, выполняется в электронных системах, например, «1С». С их помощью специалист может собирать и упорядочивать необходимые данные и выполнять требуемые расчеты.

Основные обязанности представителей профессии заключаются в следующем:

  • выполнении расчета производственных затрат и полученного дохода;
  • контроле за финансовой дисциплиной;
  • оформлении заработной платы персонала предприятия;
  • работе с налоговыми организациями;
  • создании и отправке финансовых отчетов.

Количество представителей профессии на каждом предприятии зависит от его величины, числа сотрудников, области работы и других факторов. Небольшие фирмы могут довольствоваться услугами бухгалтера-фрилансера, а крупные компании иметь целый штат представителей. В последнем случае, каждый отдельный специалист обязан выполнять определенный набор задач. Это может быть выдача заработной платы, контроль и расчет расходов за период.

Важно! Независимо от величины фирмы, услуги бухгалтера для нее необходимы.

После введения в 2013 году специальность стала одной из самых востребованных. Даже собственники малой коммерческой деятельности должны иметь работника, который бы отвечал за налоговую и финансовую отчетность.

Специалисты, изучающие бухгалтерский учет для чайников, должны быть готовыми к монотонной трудовой деятельности, которая подразумевает большое количество документации. Не помешает коммуникабельность, находчивость и стрессоустойчивость. Внимательность должна быть на высшем уровне. Зачастую именно от качественной деятельности специалиста указанного направления зависит успешность и репутация предприятия. Хорошие профессионалы ценятся «на вес золота» и имеют высокий доход.

Понятия

Специальность подразумевает наличие большого количества специальных определений, терминов и определений, которые не сможет понять человек, не связанный с финансами.

Пользователи

Основы актива и пассива бухгалтерского баланса по пособиям «для чайников» можно узнать с нуля. Начать следует с изучения следующих основных терминов:

  • Актив баланса представляет собой имущественные запасы компании, которые делятся на оборотные и необоротные. Первые включают в себя готовые товары, сырье и другое, что приносит прибыль. Ко вторым относятся инвестиционные вложения и имущество компании.
  • Пассив представляет собой средства, которые создают актив.
  • Дебитором выступает организация-должник.
  • Кредитором выступает предприятие, которое предоставило компании денежные средства в долг.
  • Неустойка является штрафом, который забирается вследствие невыполнения определенных обязательств или условий компаний, которые являются участниками соглашения или договора.
  • Торговая прибыль, которая указывает разницу между выручкой и себестоимостью продукции.
  • Балансовая прибыль — число, полученное в результате всей полученной прибыли от продажи продукции, имущества и активов компании.
  • Нерезидент является лицом, который работает на территории Российской Федерации, однако, имеют регистрацию в другом государстве.
  • Уставный капитал является суммой средств, которая была вложена владельцами предприятия для создания.
Читать еще:  302 счет в бюджетном учете проводки

Представлены далеко не все термины и понятия, которые присутсвуют в профессии.

Какие знания необходимы новичку

Начинающий бухгалтер должен знать математику на хорошем уровне. Выполнение расчетов и другая деятельность хоть и выполняется автоматически, при помощи электронных программ, однако, знания математики необходимы.

Понятия

Отсюда выплывает необходимость знания и умения работы с компьютером и основным набором офисных программ. Создавать ведомости и отчеты, а также отправлять их в специальные организации требуется в электронном виде.

Также лучше иметь начальные знания в финансах и экономике, поскольку придется сталкиваться с большим количеством специальных терминов и определений.

Где можно изучать с нуля?

Состоянием на 2019 год, бухгалтерский учет можно изучить самостоятельно, при помощи онлайн-обучения, в специализированном учебном центре. Существует множество курсов, которые помогают повысить квалификацию. Профессии можно обучиться в высшем учебном заведении или экономическом колледже.

В отечественных условиях, наиболее востребованы специалисты, которые знают все новейшие методы ведения деятельности. Такой уровень образования могут предоставить только учебные заведения, которые расположены в центральной части Российской Федерации (лучше всего, в столице или других крупных городах).

Образование можно получить в таких вузах:

  • гуманитарно-экономический университет;
  • международная академия управления и бизнеса;
  • институт бизнеса и права;
  • МАТИ;
  • МНЭПУ.

Обратите внимание! Перечислены наиболее качественные столичные учебные заведения.

Зачастую, лучше всего выбрать специальность финансы или похожую. В перечень предметов входит бухучет. После окончания и получения диплома, можно работать по профессии бухгалтера.

Для людей, которые планируют заниматься только представленной деятельностью, лучше пройти онлайн-курсы. Это займет небольшое количество времени и средств, и позволит потом начать деятельность согласно специальности. Однако требуется качественный подход к учебе, поскольку работодатели больше ценят выпускников вузов.

С чего лучше начинать

Начать следует с длительного осмысления и обдумывания, есть ли готовность впоследствии работать с «кучей» бумаг и рутиной. Возможно, лучше подобрать более активную направленность.

Схематическое определение специальности

Если решение принято, кандидат может выбрать одно из двух направлений:

  • процесс получения образования в вузе или колледже. Можно получить полноценное высшее образование или пойти учиться после окончания девятого класса школы. Наниматели однозначно предпочитают брать на работу специалистов с ВО. Если есть желание работать и учиться, то можно поступить на заочную форму обучения;
  • дистанционное образование. Сегодня представлено множество вариантов указанного вида обучения. Это могут быть вебинары, курсы в Интернете, самостоятельное изучение книг и статей. Необходимо изучить работу в основных бухгалтерских программах. Сейчас существует множество ресурсов в сети, которые предлагают пройти процесс изучения, выбрать неплохой не является проблемой.

В случае с самостоятельным получением образования необходимо максимальное старание. Хорошим плюсом будет и производственная практика, курсы по повышению квалификации, которые преподают новейшие методики управления учетом. Работодатели до сих пор довольно скептически относятся к людям, которые получили дистанционное образование, поэтому, перечисленные выше навыки просто необходимы для получения работы.

При должном уровне желания и напористости можно стать хорошим специалистом и самостоятельно. Однако следует понимать, что конкуренты с дипломом имеют больше преимуществ. Поэтому, все же рекомендуется получить полноценное высшее образование и обеспечить стабильную карьеру.

Инструкция

Пошаговый план для самостоятельного обучения состоит из следующих пунктов:

  • образование онлайн или при помощи специальной литературы с выполнением практических задач;
  • книги для более детального обучения и приобретения практического опыта по налогообложению, бухучету, аудиту;
  • прохождение специальных курсов для повышения квалификации;
  • проверка приобретенных навыков и знаний путем выполнения онлайн-тестов;
  • производственная практика;
  • устройство на работу.

Сроки

Длительность обучения зависит от начального образования. После девятого класса в колледже придется учиться почти четыре года. После окончания школы приобретение навыков в колледже займет почти три года. Можно получить высшее образование в сфере экономики, на что уйдет пять лет.

Домашнее обучение зависит от базовых знаний и способностей конкретного человека. Кому-то может хватить года, а некоторым придется потратить три и более лет.

Изучить специальность бухгалтера довольно просто. Современные методики обучения позволяют получить образование онлайн. Есть специализированные учебные заведения, откуда можно выпуститься с дипломом. В зависимости от выбранного пути, придется учиться на протяжении определенного времени. Главное — готовность получить представленную специальность, упорство и настойчивость.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector