Luck-lady.ru

Настольная книга финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

60324 счет в банке

Разъяснение Банка России от 28.06.2017 По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 02.09.2015 N 486-П О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения (далее — Положение N 486-П)

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 28 июня 2017 года

СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ ПОЛОЖЕНИЯ БАНКА РОССИИ

ОТ 02.09.2015 N 486-П «О ПЛАНЕ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

В НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ И ПОРЯДКЕ

ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ» (ДАЛЕЕ — ПОЛОЖЕНИЕ N 486-П)

Разъяснения Банка России

Какой отраслевой стандарт использовать некредитной финансовой организации (далее — НФО) при отражении в бухгалтерской (финансовой) отчетности инвестиции в общество с ограниченной ответственностью (далее — ООО) с долей участия 90%? В какой оценке отражается такая инвестиция?

НФО устанавливает в своей учетной политике способ учета инвестиций в дочерние организации, совместные предприятия и ассоциированные организации в соответствии с МСФО (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчетность» (далее — МСФО (IAS) 27).

В соответствии с пунктом 10 МСФО (IAS) 27 при подготовке отдельной финансовой отчетности НФО должна учитывать инвестиции в дочерние организации, совместные предприятия и ассоциированные организации:

либо по первоначальной стоимости;

либо в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (далее — МСФО (IFRS) 9);

либо с использованием метода долевого участия, как описано в МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия».

Согласно пункту 6.3 Положения N 486-П доли в ООО отражаются в разделе 6 плана счетов «Средства и имущество» на следующих счетах:

счет N 60201 «Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью»,

счет N 60202 «Средства, внесенные в уставные капиталы организаций»,

счет N 60203 «Средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных банков-нерезидентов»,

счет N 60204 «Средства, внесенные в уставные капиталы организаций-нерезидентов».

Согласно характеристике счета N 602 «Прочее участие» на данном счете отражаются фактические вложения средств для участия в уставном капитале организаций, в том числе в доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью.

Нормативными актами Банка России учет на счете N 602 «Прочее участие» инвестиций в дочерние организации, ассоциированные компании и совместные предприятия, которые созданы в форме обществ с ограниченной ответственностью, по справедливой стоимости и методом долевого участия не предусмотрен. Банк России не разрабатывал для НФО отдельного отраслевого стандарта по учету инвестиций в дочерние организации, совместные предприятия и ассоциированные организации, являющимися обществами с ограниченной ответственностью.

Организация начисляет пени и штрафы по выданным займам на основании решения суда. Заемщики не оплачивают эти пени и штрафы длительное время. Может ли организация утвердить в учетной политике порядок, согласно которому по задолженности по пени и штрафам, которые не оплачены в течение полугода, создается резерв в размере 100% по просроченной дебиторской задолженности, который отражается на счете N 60324 «Резервы под обесценение» (Символ ОФР 53304 «Расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по другим активам, в том числе требованиям, и прочим операциям, не приносящим процентный доход»?

Оценка НФО, применяющими МСФО (IFRS) 9, резерва под обесценение дебиторской задолженности по пени и штрафам, признанной на основании решения суда, производится в соответствии с требованиями главы 5 МСФО (IFRS) 9. Если у НФО есть обоснованные ожидания, что вся или часть этой дебиторской задолженности будет погашена, то резерв под обесценение дебиторской задолженности не может быть сформирован в размере 100% задолженности.

Если у НФО нет обоснованных ожиданий, что дебиторская задолженность будет погашена в полном объеме или в ее части, она должна списать за счет резерва под обесценение ту часть дебиторской задолженности, которая не будет погашена.

Резерв под обесценение дебиторской задолженности по пени и штрафам отражается на счете N 60324 «Резервы под обесценение», расходы по формированию (доначислению) резерва отражаются на счете N 71702 «Расходы по другим операциям» по символу ОФР 53304 «Расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по другим активам, в том числе требованиям, и прочим операциям, не приносящим процентный доход».

На каком счете отражаются штрафы по налогам, какой символ ОФР используется по налоговым пени и штрафам?

Расходы по штрафам и пеням по налогам и сборам на отдельных лицевых счетах отражаются следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» (по символу ОФР 55601 «Расходы на уплату неустоек (штрафов, пеней) по прочим (хозяйственным) операциям»)

Кредит счета 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».

Микрозайм изначально был выдан физическому лицу — нерезиденту (при выдаче и впоследствии при погашении заемщиком обязательств по графику ежемесячных платежей были открыты лицевые счета NN 48201, 49202, 49209, 49207, 49208, 49210, 60323, 913, 914), а в середине срока действия договора займа заемщик получил Российское гражданство.

1. Как следует поступить с открытыми для заемщика — нерезидента счетами? В дату получения НФО от клиента подтверждения получения им российского гражданства вместо всех счетов, начинающихся на 492, открыть новые счета, начинающиеся на 488, и перенести на новые счета 488 остатки с соответствующих счетов 492 по состоянию на дату получения от клиента подтверждения им российского гражданства?

Читать еще:  Сообщение банка об изменении реквизитов счета

2. При этом другие лицевые счета клиента по данному договору займа, которые не включают в себя признак гражданства (60323, 47422, 913, 914 и др.) продолжать вести без изменения?

В случае если заемщик-нерезидент до окончания срока договора займа становится гражданином Российской Федерации, остатки со счетов бухгалтерского учета по учету займов, выданных нерезидентам, переносятся на счета бухгалтерского учета по учету займов, выданных резидентам, в дату подтверждения информации о получении заемщиком гражданства Российской Федерации. Перенос остатков со счетов учета расчетов с указанным заемщиком, не имеющих признак гражданства, не производится.

Кредитный потребительский кооператив открывает счет в небанковской кредитной организации. Через этот счет производятся расчеты по выдаче займов и их возврату. Правомерно ли для таких операций использовать счет N 20803 «Специальные банковские счета»?

Операции по выдаче займов и их возврату кредитными потребительскими кооперативами на специальных банковских счетах не отражаются. Для отражения операций по выдаче займов и их возврату кредитный потребительский кооператив должен использовать счет N 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».

В НФО отражен налог на добавленную стоимость (далее — НДС) с аванса по счету 76 АВ на 31.12.2016. На каком счете отражать эту сумму в отчетности индикативного периода?

При переходе на План счетов бухгалтерского учета для НФО остаток по кредиту счета 76, субсчет «НДС с выданных авансов», образовавшийся в результате принятия к вычету НДС с выданного аванса, переносится на соответствующий счет по учету расчетов по выданным авансам (например, на счет N 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками», счет N 60314 «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям» или счет N 61403 «Авансы (предоплаты), уплаченные по другим операциям»).

При переходе на План счетов бухгалтерского учета для НФО остаток по кредиту счета 76, субсчет «НДС с полученных авансов», образовавшийся в результате начисления НДС с полученного аванса, переносится на соответствующий счет по учету расчетов по полученным авансам (например, на счет N 60331 «Расчеты с покупателями и клиентами» или счет N 61304 «Авансы (предоплаты) полученные по другим операциям»).

Согласно Положению N 486-П счет N 71005 «Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования» пассивный, счет N 71006 «Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования» активный.

В пункте 2.42.3 Положения Положения Банка России от 01.10.2015 N 493-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада» (далее — Положение N 493-П) приводится следующая корреспонденция счетов:

Дебет счета по учету резервов под обесценение по размещенным средствам

Кредит счета N 71005 «Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования», N 71006 «Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования».

Бухгалтерская запись по пассивному счету N 71005 в этой проводке должна быть со знаком «минус»?

Согласно приложению 4 к Положению N 486-П счета N 71005 «Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования» и N 71006 «Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования» являются парными. Особенности осуществления бухгалтерских записей по парным счетам установлены пунктом 7 Положения N 486-П. Образование в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.

Бухгалтерская запись, предусмотренная пунктом 2.42.3 Положения N 493-П, осуществляется в корреспонденции со счетом N 71005 или счетом N 71006 в зависимости от того, по какому из этих счетов имеется сальдо (остаток), а при отсутствии остатка — в корреспонденции со счетом N 71005, который соответствует характеру операции.

Непокрытые (гарантированные) аккредитивы;

Расчеты непокрытыми (гарантированными) аккредитивами в банке-эмитенте определены следующим: непокрытый аккредитив может открываться при установлении между банком-эмитентом и исполняющим банком корреспондентских отношений. Условиями аккредитива должно быть предусмотрено представление исполняющему банку права на дебетование счета ЛОРО банка-эмитента.

Поскольку банк-эмитент, открывая по заявлению клиента-покупателя гарантированный аккредитив, тем самым принимает на себя обязательство платить по аккредитиву в случае отсутствия на счете клиента средств для оплаты по аккредитиву, то операция по открытию аккредитива отражается в учете банка-эмитента как выданная гарантия. В соответствии с этим открытый аккредитив отражается по кредиту лицевого счета, открываемого на внебалансовом счете 91315«Выданные гарантии и поручительства» — по сводному лицевому счету «Выставленные гарантированные аккредитивы»:

Читать еще:  Открыть счет для зарплаты в банке

Дт 99998«Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кт 91315«Выданные гарантии и поручительства» — по лицевому счету «Выставленные гарантированные аккредитивы»

Порядок исполнения гарантированного аккредитива зависит от наличия средств на счете клиента-покупателя на момент исполнения.

Если средства в достаточной сумме на счете клиента есть, то банк-эмитент, получив от исполняющего банка документы, включая реестры счетов и выписку с корреспондентского счета НОСТРО, который ведется в исполняющем банке, относит сумму, списанную по аккредитиву, в дебет счета клиента:

Дт Расчетный (текущий) счет клиента — по ли­цевому счету клиента — аккредитиводателя

Кт 30110«Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах»

Одновременно на указанную сумму должны производиться расходные операции по счету 91315«Выданные гарантии и поручительства»:

Дт 91315«Выданные гарантии и поручительства» — по лицевому счету «Выставленные гарантированные аккредитивы»

Кт 99998«Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Главным образом работа сводится к изучению документов, против которых была осуществлена выплата по аккредитиву, и установлению соответствия сумм выплат по аккредитиву расчетным документам.

Если при поступлении документов от исполняющего банка на расчетном (текущем) счете клиента-приказодателя аккредитива необходимая сумма отсутствует, то сумма, списанная исполняющим банком, относится в дебет счета 60315«Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам» — по лицевому счету клиента-покупателя, что отражается в учете так:

Дт 60315«Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам» — по лицевому счету клиента-покупателя

Кт 30110«Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах»

Одновременно сумма, оплаченная по аккредитиву, списывается в расход по внебалансовому счету 91315«Выданные гарантии и поручительства» в порядке, изложенном выше.

Согласно Приложению 1 к Положению Банка России от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» банки в обязательном порядке должны формировать резерв на возможные потери по задолженности, учитываемой на балансовом счете 60315«Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам». Создание такого резерва отражается на балансовом счете 60324«Резервы на возможные потери»:

Дт 70606«Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт 60324«Резервы на возможные потери» — по лицевому счету задолженности, приравненной к ссудной

При появлении на счете клиента необходимой суммы осуществляется операция погашения клиентом-покупателем (основным должником) суммы, оплаченной за него банком-эмитентом (гарантом), что отразится в учете следующей проводкой:

Дт Расчетный (текущий) счет клиента — по лицевому счету клиента

Кт 60315«Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам» — по лицевому счету клиента-покупателя

Кроме того, в установленном порядке отражается погашение процентов за пользование суммой, оплаченной по банковской гарантии.

Вместе с тем сумма ранее созданного резерва под возможные потери восстанавливается на доходы банка по соответствующей статье:

Дт 60324«Резервы на возможные потери» — по лицевому счету задолженности, приравненной к ссудной

Кт 70601«Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери»

Закрытие гарантированных аккредитивов осуществляется в порядке, изложенном выше, для аккредитивов с покрытием выплат, с той лишь разницей, что никакого движения средств после закрытия гарантированного аккредитива не происходит (поскольку отсутствует покрытие, переведенное в исполняющий банк).

Процедура расчетов непокрытыми (гарантированными) аккредитивами в исполняющем банке строится на следующих основаниях.

Поскольку по гарантированному аккредитиву банк-эмитент обязуется осуществить платеж на счет поставщика даже при отсутствии средств на счете покупателя (приказодателя по гарантированному аккредитиву), то для учета такого аккредитива следует использовать внебалансовый счет 91414«Полученные гарантии и поручительства», на котором открывается сводный лицевой счет «Аккредитивы без покрытия (с риском)»:

Дт 91414«Полученные гарантии и поручительства» — по сводному лицевому счету «Аккредитивы без покрытия (с риском)»

Кт 99999«Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» — на сумму открытого (пришедшего) аккредитива

Как правило, в соответствии с условиями такого аккредитива, исполняющему банку дано право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета ЛОРО банка-эмитента, то есть дебетовать этот счет при условии предоставления поставщиком документов, отвечающих условиям аккредитива.

Процедура проверки документов поставщика при исполнении гарантированного аккредитива в целом аналогична процедуре проверки аккредитива с покрытием выплат. Порядок отражения в учете выплат по гарантированному аккредитиву имеет следующие особенности: на балансе отражается движение средств по корреспондентскому счету банка-эмитента, являющегося респондентом исполняющего банка, и по счетам клиентов-поставщиков (бенефициаров):

Дт 30109«Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»

Кт Расчетный (текущий) счет клиента — по лицевым счетам поставщиков

Читать еще:  Счет 55 специальные счета в банках

Одновременно на суммы выплат должны осуществляться расходные операции по лицевым счетам аккредитивов, открытым на внебалансовом счете 91414«Полученные гарантии и поручительства»:

Дт 99999«Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91414«Полученные гарантии и поручительства» — по сводному лицевому счету «Аккредитивы без покрытия (с риском)»

Порядок закрытия гарантированных аккредитивов в исполняющем банке аналогичен изложенному выше для аккредитивов с покрытием выплат, стой лишь разницей, что никакого движения средств после закрытия гарантированного аккредитива не происходит, поскольку отсутствует покрытие, переведенное банком-эмитентом в исполняющий банк.

Счета бухгалтерского учета, используемые при учете и контроле кредитных сделок

Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Ноября 2011 в 20:07, контрольная работа

Краткое описание

Банк ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвя­занных счетах бухгалтерского учета.
Счет представляет собой учетную позицию в бухгалтерском учете, предназначенную для постоянного учета движения каждой однородной группы принадлежащих банку средств и источников их образования, состояния расчетов с другими лицами.

Файлы: 1 файл

контр. бухучет в банке.docx

456 Кредиты, предоставленные юридическим

45601 на срок до 30 дней А

45602 на срок от 31 до 90 дней А

45603 на срок от 91 до 180 дней А

45604 на срок от 181 дня до 1 года А

45605 на срок от 1 года до 3 лет А

45606 на срок свыше 3 лет А

45607 до востребования А

45608 Кредит, предоставленный при недостатке средств А

на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)

45615 Резервы на возможные потери П

457 Кредиты, предоставленные физическим

45701 на срок до 30 дней А

45702 на срок от 31 до 90 дней А

45703 на срок от 91 до 180 дней А

45704 на срок от 181 дня до 1 года А

45705 на срок от 1 года до 3 лет А

45706 на срок свыше 3 лет А

45707 до востребования А

45708 Кредит, предоставленный при недостатке средств А

на депозитном счете (» овердрафт»)

45715 Резервы на возможные потери П

458 Просроченная задолженность по предоставленным

кредитам и прочим размещенным средствам

45801 Минфину России А

45802 Финансовым органам субъектов Российской А

Федерации и органов местного самоуправления

45803 Государственным внебюджетным фондам А

45804 Внебюджетным фондам субъектов Российской А

Федерации и органов местного самоуправления

45805 Финансовым организациям, находящимся в А

45806 Коммерческим организациям, находящимся в А

45807 Некоммерческим организациям, находящимся в А

45808 Финансовым организациям, находящимся в А

государственной (кроме федеральной)

45809 Коммерческим организациям, находящимся в А

государственной (кроме федеральной)

45810 Некоммерческим организациям, находящимся в А

государственной (кроме федеральной)

45811 Негосударственным финансовым организациям А

45812 Негосударственным коммерческим организациям А

45813 Негосударственным некоммерческим организациям А

45814 Физическим лицам — индивидуальным А

45815 Гражданам А

45816 Юридическим лицам- нерезидентам А

45817 Физическим лицам-нерезидентам А

45818 Резервы на возможные потери П

459 Просроченные проценты по предоставленным

кредитам и прочим размещенным средствам

45901 Минфину России А

45902 Финансовым органам субъектов Российской А

Федерации и органов местного самоуправления

45903 Государственным внебюджетным фондам А

45904 Внебюджетным фондам субъектов Российской А

Федерации и органов местного самоуправления

45905 Финансовым организациям, находящимся в А

45906 Коммерческим организациям, находящимся в А

45907 Некоммерческим организациям, находящимся в А

45908 Финансовым организациям, находящимся в А

государственной (кроме федеральной)

45909 Коммерческим организациям, находящимся в А

государственной (кроме федеральной)

45910 Некоммерческим организациям, находящимся в А

государственной (кроме федеральной)

45911 Негосударственным финансовым организациям А

45912 Негосударственным коммерческим организациям А

45913 Негосударственным некоммерческим организациям А

45914 Физическим лицам — индивидуальным А

45915 Гражданам А

45916 Юридическим лицам- нерезидентам А

45917 Физическим лицам-нерезидентам А

45918 Резервы на возможные потери П

Учет операций кредитования в банках

Операции кредитования являются основными активными операциями банков. Банк — это кредитная организация, размещающая денежные средства от своего имени и за свой счет на основе возвратности, платности и срочности (ФЗ «О банках и банковской деятельности»). Платность, возвратность и срочность — это основные принципы кредитования.

Кредиты, выданные клиентам банка, отражаются на активных счетах первого порядка: 441—457.

Четвертый и пятый знаки в номерах указанных счетов отражают сроки выдачи кредитов. Следует запомнить счета по выдаче кредитов физическим лицам:

на счете 455 отражаются кредиты, выданные российским гражданам;

на счете 457 — кредиты, выданные иностранным гражданам, то есть нерезидентам.

Кредиты, выданные другим коммерческим банкам, отражаются на активных счетах:

счете 320 — российским банкам;

счете 321 — банкам-нерезидентам.

Коммерческие банки могут предоставлять кредиты:

1) путем зачисления средств на расчетные счета клиентов — юридических лиц;

2) открытием кредитной линии, на основе заключения договора о предоставлении кредита путем открытия кредитной линии;

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector