Luck-lady.ru

Настольная книга финансиста
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Получен кредит на приобретение материалов проводка

Стандарты бухгалтерского учета: бухгалтерский учет займов и кредитов

В настоящее время система бухгалтерского учета представляет собой совокупность стандартов финансовой отчетности (положений), которые разработаны в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, на основании программы реформирования бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. №283.

Стандартами бухгалтерского учета являются на сегодняшний день являются следующие нормативные акты:

  1. Федеральный закон РФ от 21.11.1996 №129 -ФЗ (в ред. ФЗ от 23.07.1998 №123-ФЗ>;
  2. , утверждено Приказом Минфин РФ от 29.07.1998 №34н (в ред. Приказов Минфин РФ от 30.12.1999 №107н, от 24.03.2000 №31н);
  3. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98, утверждено Приказом Минфин РФ от 09.12.1998 №60н (в ред. Приказа Минфин РФ от 30.12.1999 №170 н);
  4. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 2/94, утверждено Приказом Минфин РФ от 20.12.1994 №167;
  5. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2000, утверждено Приказом Минфин РФ от 10.01.2000 №2н;
  6. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99, утверждено Приказом Минфин РФ от 06.07.1999 №43н;
  7. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01, утверждено Приказом Минфин РФ от 09.06.2001 №44н (вступает в действие с 01.01.2002г.);
  8. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01, утверждено Приказом Минфин РФ от 30.03.2001 №26н;
  9. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 7/98, утверждено Приказом Минфин РФ от 25.11.1998 №56н;
  10. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 8/98, утверждено Приказом Минфин РФ от 25.11.1998 №57н;
  11. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99, утверждено Приказом Минфин РФ от 06.05.1999 №32н (в ред. Приказов Минфин РФ от 30.12.1999 №107н, от 30.03.2001 №27н);
  12. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99, утверждено Приказом Минфин РФ от 06.05.1999 №33н (в ред. Приказов Минфин РФ от 30.12.1999 №170н, от 30.03.2001 №27н);
  13. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 11/2000, утверждено Приказом Минфин РФ от 03.01.2000 №5н (в ред. Приказа Минфин РФ от 30.03.2001 №27н);
  14. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 12/2000, утверждено Приказом Минфин РФ от 27.01.2000 №11н;
  15. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 13/2000, утверждено Приказом Минфин РФ от 16.10.2000 №92н;
  16. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 14/2000, утверждено Приказом Минфин РФ от 16.10.2000 №91н;
  17. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 15/01, утверждено Приказом Минфин РФ от 02.08.2001 №60н.

Бухгалтерский учет займов и кредитов

В настоящее время каждый хозяйствующий субъект испытывает дефицит денежных средств. Однако, есть выход из этой ситуации, чтобы приобрести необходимые производственные и иные товары.

Таким выходом может быть кредит в банке или займ. Во многих случаях так и поступают. И тогда возникают проблемы у бухгалтера. Как отразить связанные с этим расходы в учете?

До сих пор у бухгалтеров не было нормативного акта, который бы систематизировал все правила учета расходов по кредитам и займам, однако этот пробел был устранен приказом Минфина РФ от 02.08.2001г. №60н, утвердив новое Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 15/01). Это ПБУ будет применяться с 01.01.2002г.

Итак, ПБУ 15/01 устанавливает правила, которым должен будет следовать бухгалтер при учете расходов по кредитам и займам. При этом речь идет не только о кредитах и займах, полученных деньгами, но и о товарных и коммерческих кредитах. Кроме того, ПБУ 15/01 регулирует учет процентов и дисконта по облигациям и векселям, которые выданы в обеспечение заемных средств. Исключение составляют только беспроцентные и государственные займы. Порядок их учета новое ПБУ не регулирует.

ПБУ 15/01 должны руководствоваться все российские организации, кроме кредитных организаций и бюджетных учреждений.

Учет задолженности по полученным займам и кредитам

Первое, что должен сделать бухгалтер организации, которая получила заем или кредит, это отразить в бухгалтерском учете основную сумму долга — задолженность перед займодавцем или кредитором. Согласно пункту 3 ПБУ 15/01, это фактически поступившая сумма или стоимость полученных вещей. Такая стоимость должна быть определена в договоре между заемщиком и займодавцем (кредитором).

Задолженность по займу (кредиту) принимается к бухгалтерскому учету в момент передачи денег или вещей. Известно, что займы и кредиты делятся на краткосрочные и долгосрочные. Соответственно и задолженность по ним может быть либо краткосрочной, либо долгосрочной. Если по условиям договора задолженность должна быть погашена в течение 12 месяцев, она считается краткосрочной. В свою очередь срок погашения долгосрочной задолженности превышает 12 месяцев.

Для учета задолженности по краткосрочным займам и кредитам предназначен счет 66 (по новому Плану счетов). В момент получения такого займа (кредита) должна быть сделана проводка:

Дт 10 (41,50, 51, 52, 55, 60, 76 . ) Кт 66 отражена задолженность по краткосрочному займу (кредиту).

Задолженность по долгосрочным кредитам и займам учитывается на счете 67 (по новому Плану счетов):

Читать еще:  Ломбард проще чем кредит

Дт 10 (41, 50, 51, 52, 55, 60, 76 . ) Кт 67 отражена задолженность по долгосрочному займу (кредиту).

Обычно задолженность считается долгосрочной, пока не истечет срок ее погашения. Вместе с тем, согласно пункта 6 ПБУ 15/01, организация может перевести такую задолженность в краткосрочную в тот момент, когда по условиям договора до возврата основного долга останется 365 дней. Правда возможность такого перевода должна быть предусмотрена в учетной политике организации.

ООО 10.01.2002 получило от ЗАО заем в размере 500000 руб. По условиям договора основной долг по займу должен быть погашен 05.09.2003.

Срок погашения задолженности превышает 12 месяцев. Значит, это долгосрочная задолженность. В бухгалтерском учете ООО в момент получения денег от ЗАО должна быть сделана такая проводка:

Бухгалтерские проводки по полученным займам

provodki_po_zaymam.jpg

Похожие публикации

Бухгалтерские проводки по займам полученным составляются с учетом нескольких критериев:

  • срок действия кредитного соглашения, по которому определяется тип займа (кратко- или долгосрочный);
  • на каких условиях будет происходить обслуживание займа (с выплатой процентов или без них);
  • валюта кредитования;
  • предмет заимствования (денежные средства, имущественные активы);
  • кто выступает в роли кредитора.

Правила синтетического и аналитического учета кредитных операций подробнее раскрыты в этой статье.

Получение займа: проводки

Заем организация может получить из трех источников:

  • от банковского учреждения;
  • от контрагента, зарегистрированного в качестве юридического лица;
  • от физических лиц.

Появление кредиторской задолженности отображается на счете 66 (для краткосрочных займов) или 67 (для долгосрочных). К синтетическим счетам вводят субсчета – например, 66.1 может обозначать основную сумму задолженности, а 66.2 – издержки по ее обслуживанию.

Корреспонденции при получении имущественного займа:

  • когда получен кредит, проводка будет иметь вид Д41 – К66/1 – по акту были приняты к учету товары, обозначенные в качестве предмета сделки по договору займа;
  • Д19 – К66.1 – произведено начисление «входного» НДС;
  • Д91.2 – К66.2 – по бухгалтерской справке начислены процентные обязательства;
  • Д66.2 – К51 – погашены обязательства по процентам;
  • Д41 – К60 – закуплена товарная продукция для погашения займа;
  • Д19 – К60 – отражен НДС при покупке;
  • Д68/НДС – К19 сумма НДС принята в учете к вычету;
  • Д66.1 – К41 – закупленные товары переданы кредитору в погашение займа;
  • Д66.1 – К68/НДС – отображен НДС.

Кредит деньгами

При денежной форме кредитования корреспонденции будут другими. Например, если получен займ от юридического лица, проводки выглядят так (при условии, что заем долгосрочный):

  • Д51 – К67.1 – заемные средства получены;
  • Д91.2 – К67.2 – произведено начисление процентов;
  • Д67.2 – К51 – процентные начисления оплачены;
  • Д67.1 – К51 – полная или частичная выплата кредита.

Расходы будут отнесены к категории прочих в бухучете, а в налоговом – к внереализационным издержкам.

Договоры займа, содержащие указания на беспроцентный тип кредита, не создают оснований для расчета материальной выгоды для физического лица — займодавца. При получении заемных средств от физических лиц под проценты, начисляемые и выплачиваемые процентные обязательства для кредитора являются доходом, с которого должен быть удержан НДФЛ. Кредитуемое предприятие выступает в качестве налогового агента. Если получен займ от физического лица, проводки составляются с участием 66 или 67 счета.

Например, стороннее физическое лицо внесло в кассу предприятия 38 000 рублей в качестве процентного краткосрочного займа (на 3 месяца). Ставка процента равна 5% годовых. Бухгалтерские записи:

  • Д50 – К66.1 – 38 000 руб. – получены заемные средства;
  • Д51 – К50 – 38 000 руб. – наличность из кассы внесена на текущий расчетный счет (чтобы избежать превышения лимита кассы);
  • Д91.2 – К66.2 – 158,33 руб. – начислены проценты за один месяц пользования деньгами (38 000 х 5% / 12);
  • Д66.2 – К51 – уплата процентов.

При перечислении процентов у физического лица появляется доход. Предприятие до момента оформления платежного поручения должно удержать из этого дохода НДФЛ – сумма удержания за первый месяц равна 21 руб. (158,33 х 13%). При выплате процентного дохода бухгалтер сделает две платежки – в бюджет на уплату НДФЛ на сумму 21 руб. и на карту физическому лицу в сумме 137,33 руб. (158,33 – 21).

Проводки по поступлению и приобретению материалов на практических примерах

Рассмотрим теоретические основы, на которые нужно опираться при организации учета материалов на этапе поступления. Также ознакомимся с бухгалтерскими записями фактов хозяйственной жизни предприятия, то есть с проводками в результате решения ситуационных задач. Изучим как вести учет поступления материалов с использованием 10 счета Материалы.

Оценка материалов в бухгалтерском учете при поступлении

При поступлении материалов необходимо определиться с тремя моментами:

  • С выбором субсчета. Субсчет определяется видом поступаемых материалов;
  • Оценить поступившие ценности, то есть понять — по какой стоимости в соответствии с нормами бухгалтерского законодательства должны поставить их на учет, п.5 ПБУ 5/01 предлагает 2 способа;
  • Выбранный способ закрепить в Учетной политике.
Читать еще:  Анализ кредиторской задолженности пример

Законодательство оперирует понятием «фактическая себестоимость». Если коротко — это то, во что обошлось компании приобретение или поступление материалов.

Важно! Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Это правило действует всегда!

Законодательство предоставляет 2 варианта отражения фактической себестоимости:

  • Первый вариант отражения — фактическая себестоимость формируется на счете 10. Субсчет определяется видом поступаемых материалов. Схематично это можно представить следующим образом:

  • Второй вариант отражения — фактическая себестоимость формируется на счете 15. Схематично это выглядит так:

В этом случае для поступивших ТМЦ компания будет использовать 3 счета:

  • Счет 10 «Материалы»;
  • Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
  • Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Кроме того, к счету 15 потребуется открыть субсчета с названиями, аналогичными субсчетам, составляющим синтетический счет 10. Этот вариант звучит как «Материалы учитываются по учетным (плановым) ценам с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Открытые субсчета к счету 15 будут звучать аналогично субсчетам счета 10. Например, субсчет 15.1 «Заготовление и приобретение сырья и материалов».

Выбор способа отражения фактической себестоимости закрепляется в Учетной политике.

Что признается фактической себестоимостью

Важно правильно отразить фактическую себестоимость. В зависимости от способа поступления фактическая себестоимость будет формироваться по-разному:

На практике приход материалов на склад имеет два сценария:

В рамках данной статьи мы будем рассматривать только поступление на основе документов.

Проводки по типовым ситуациям приобретения и поступления материалов

Пример 1

Рассмотрим приобретение материалов за плату. Вариант учетной политики: фактическая себестоимость материалов формируется на 10 счете:

Компания приобрела сырье, необходимое для производства продукции. Стоимость сырья согласно документам поставщика 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Стоимость доставки согласно документам транспортной компании 12 500 руб., без НДС. Кладовщик оприходовал это сырье на склад. Счета поставщика и транспортной компании оплачены.

Дополнительная информация: компания не относится к категории малого, применяет общий режим налогообложения. Согласно учетной политике фактическая себестоимость материалов формируется на счете 10 «Материалы».

Решение. Из сводной выше таблицы видим, что нормами бухгалтерского законодательства фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, то есть фактическая себестоимость таких материалов включает в себя: договорную цену поставщика и иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов (транспортные, заготовительные расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных организацией целях).

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В нашем примере фактическая себестоимость сырья, приобретенного за плату, складывается из цены поставщика и затрат по доставке. Исходя из вида материалов, используем субсчет 10.01 «Сырье и материалы».

Формируем бухгалтерские проводки по поступлению материалов на склад:

Пример 2

Изучим приобретение материалов за плату. Вариант учетной политики: фактическая себестоимость материалов формируется на счете 15 с использованием счета 16, то есть на счете 10 материалы учитываются по планово-расчетным ценам.

Компания приобрела сырье, необходимое для производства продукции. Стоимость сырья согласно документам поставщика 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Стоимость доставки согласно документам транспортной компании 12 500 руб., без НДС. Учетная стоимость (планово-расчетная) поступившего сырья 107 500 руб. Кладовщик оприходовал это сырье на склад. Счета поставщика и транспортной компании оплачены.

Дополнительная информация. Компания не относится к категории малого, применяет общий режим налогообложения. Компания вновь образованная, работает первый месяц и на производство отпущено сырья на сумму 50 000 руб.

Решение. Для решения потребуется определить средний процент отклонений фактической стоимости от планово-расчетной и сумму отклонений к списанию со счета 16. Рассмотрим нюансы работы со счетами 15 и 16 при поступлении материалов.

В дебет счета 15 на основании расчетных документов (счетов, накладных, актов) записывают стоимость материалов, расходы на доставку, заготовительные и расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных организацией целях. При этом варианте материалы на счет 10 приходуются по планово-расчетной цене (прогнозируемой) и только тогда, когда материалы попадут на склад, их приходуют проводкой по дебету счета 10 и кредиту счета 15 — на сумму, равную планово-расчетной цене материалов. Планово-расчетные цены фиксируются внутренним документом компании.

Когда принятые на учет материалы компания использует либо передает в производство или продает, накопленную на счете 16 разницу между фактической себестоимостью и планово-расчетной ценой нужно списать на затраты. Для этого делают проводку:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44 …) Кт 16 — списана накопленная положительная разница между фактической себестоимостью и планово-расчетной ценой.
Читать еще:  Неплательщики по кредитам

Чтобы определить какую сумму разницы, числящейся на счете 16 включить в затраты, надо рассчитать средний процент отклонений. Определяют его по сложной формуле и это не для начинающих. Но чтобы понять суть предположим, что компания новая, тогда по итогам первого месяца работы бухгалтер возьмет два показателя:

  1. Сумму отклонений по материалам, поступившим в течение месяца;
  2. Стоимость материалов, поступивших за месяц (в планово-расчетных ценах).

Первый показатель поделим на второй и узнаем средний процент. Средний процент отклонений умножаем на учетную стоимость списываемых материалов.

Определим средний процент отклонений в нашем примере:

  • Средний процент отклонений: 5 000 / 107 500 = 4,65;
  • Если учетную стоимость списываемых материалов 50 000 руб. умножим на 4,65%, то получим сумму отклонений к списанию на затраты в сумме 2 325 руб.

Теперь есть все необходимое по методике работы со счетом 15 и 16 при поступлении материалов. Формируем бухгалтерские проводки:

Бухгалтерские проводки по полученным займам

provodki_po_zaymam.jpg

Похожие публикации

Бухгалтерские проводки по займам полученным составляются с учетом нескольких критериев:

  • срок действия кредитного соглашения, по которому определяется тип займа (кратко- или долгосрочный);
  • на каких условиях будет происходить обслуживание займа (с выплатой процентов или без них);
  • валюта кредитования;
  • предмет заимствования (денежные средства, имущественные активы);
  • кто выступает в роли кредитора.

Правила синтетического и аналитического учета кредитных операций подробнее раскрыты в этой статье.

Получение займа: проводки

Заем организация может получить из трех источников:

  • от банковского учреждения;
  • от контрагента, зарегистрированного в качестве юридического лица;
  • от физических лиц.

Появление кредиторской задолженности отображается на счете 66 (для краткосрочных займов) или 67 (для долгосрочных). К синтетическим счетам вводят субсчета – например, 66.1 может обозначать основную сумму задолженности, а 66.2 – издержки по ее обслуживанию.

Корреспонденции при получении имущественного займа:

  • когда получен кредит, проводка будет иметь вид Д41 – К66/1 – по акту были приняты к учету товары, обозначенные в качестве предмета сделки по договору займа;
  • Д19 – К66.1 – произведено начисление «входного» НДС;
  • Д91.2 – К66.2 – по бухгалтерской справке начислены процентные обязательства;
  • Д66.2 – К51 – погашены обязательства по процентам;
  • Д41 – К60 – закуплена товарная продукция для погашения займа;
  • Д19 – К60 – отражен НДС при покупке;
  • Д68/НДС – К19 сумма НДС принята в учете к вычету;
  • Д66.1 – К41 – закупленные товары переданы кредитору в погашение займа;
  • Д66.1 – К68/НДС – отображен НДС.

Кредит деньгами

При денежной форме кредитования корреспонденции будут другими. Например, если получен займ от юридического лица, проводки выглядят так (при условии, что заем долгосрочный):

  • Д51 – К67.1 – заемные средства получены;
  • Д91.2 – К67.2 – произведено начисление процентов;
  • Д67.2 – К51 – процентные начисления оплачены;
  • Д67.1 – К51 – полная или частичная выплата кредита.

Расходы будут отнесены к категории прочих в бухучете, а в налоговом – к внереализационным издержкам.

Договоры займа, содержащие указания на беспроцентный тип кредита, не создают оснований для расчета материальной выгоды для физического лица — займодавца. При получении заемных средств от физических лиц под проценты, начисляемые и выплачиваемые процентные обязательства для кредитора являются доходом, с которого должен быть удержан НДФЛ. Кредитуемое предприятие выступает в качестве налогового агента. Если получен займ от физического лица, проводки составляются с участием 66 или 67 счета.

Например, стороннее физическое лицо внесло в кассу предприятия 38 000 рублей в качестве процентного краткосрочного займа (на 3 месяца). Ставка процента равна 5% годовых. Бухгалтерские записи:

  • Д50 – К66.1 – 38 000 руб. – получены заемные средства;
  • Д51 – К50 – 38 000 руб. – наличность из кассы внесена на текущий расчетный счет (чтобы избежать превышения лимита кассы);
  • Д91.2 – К66.2 – 158,33 руб. – начислены проценты за один месяц пользования деньгами (38 000 х 5% / 12);
  • Д66.2 – К51 – уплата процентов.

При перечислении процентов у физического лица появляется доход. Предприятие до момента оформления платежного поручения должно удержать из этого дохода НДФЛ – сумма удержания за первый месяц равна 21 руб. (158,33 х 13%). При выплате процентного дохода бухгалтер сделает две платежки – в бюджет на уплату НДФЛ на сумму 21 руб. и на карту физическому лицу в сумме 137,33 руб. (158,33 – 21).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector