Luck-lady.ru

Настольная книга финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Правила бухучета в кредитных организациях

Ведение учета в кредитных организациях

Кредитным организациям предоставлено право осуществлять основную деятельность при наличии лицензии. Одобрение и оформление лицензий находится в ведении Банка России. Ведение бухгалтерского учета в учреждениях кредитного направления работы организовывается на основе Положения Банка России от 27.02.2017 г. №579-П. Этим документом утверждены действующий План счетов и правила его применения. Вторым базисным нормативным документом является Закон от 02.12.1990 г. №395-1. В нем раскрываются требования к банковским структурам и их подразделениям, к кредитной деятельности, порядку ведения бухгалтерского учета.

Правила и особенности ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях

Система бухгалтерского учета в банковских структурах направлена на упорядочение механизма сбора, обобщения и накопления информации об имуществе, всех типах обязательств и выгод в стоимостных измерителях. В ст. 40 Закона №395-1 за Банком России утвержден статус учреждения, наделенного полномочиями устанавливать и изменять стандарты учета в кредитных организациях, правила составления отчетности и применения Плана счетов.

Для банков предусмотрено формирование корреспонденций счетов на основе двойной записи. Для отражения операций используются номера счетов первого и второго порядка, третий уровень числовых обозначений представлен индивидуальным лицевым счетом. Все счета разделены на активные и пассивные, их признак указывается в Плане счетов.

В целях сохранения информации об осуществляемой деятельности банка и ее результатах все сведения, касающиеся имущественных активов организации, должны быть отражены в базе данных в электронном формате. Такая мера призвана создать условия для хранения ценной информации на протяжении 5 лет и более. Отсчет минимального периода сохранности сведений на носителях электронного типа ведется от дня ввода данных в базу. К накопленной информации должен быть обеспечен ежедневный доступ уполномоченных лиц.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для минимизации рисков утраты ценных сведений необходимо создавать резервные копии сформированных баз данных.

Резервные копии баз данных должны быть переданы на хранение Банку России, если возникла одна из ситуаций:

  • учреждению запрещено Банком России реализовывать отдельные операции;
  • банку запрещено открывать новые депозиты физическим лицам и работать со счетами клиентов из категории физических лиц;
  • угроза несостоятельности учреждения стала основанием для введения мер по предупреждению банкротства.

На все кредитные компании возлагается обязанность по учету требований денежного типа по соглашениям с такими условиями:

  • банк не выступает в роли кредитора;
  • у него есть обязательство получать деньги от должника и организовывать их перевод.

ВАЖНО! Ст. 42 Закона №395-1 устанавливает правила обязательного проведения аудита бухгалтерской (финансовой) разновидности отчетности кредитных структур. Аудиторские заключения составляются на основании порядка, озвученного Законом от 30.12.2008 г. №307-ФЗ.

Дополнительно к документу предъявляются требования по отражению четких ответов на ряд обязательных вопросов:

  1. Были ли выполнены в рассмотренном периоде обязательные нормативы, которые установлены Банком России?
  2. Соответствует ли система внутреннего контроля и схема управления рисками банка ключевым требованиям? В разрезе этого вопроса изучается иерархия подчиненности отделов по управлению рисками, применяемые методики риск-менеджмента и оценка степени их результативности.

СПРАВОЧНО! Готовое аудиторское заключение является дополнением к комплекту бухгалтерской отчетности и подается вместе с ней в Банк России при подведении итогов отчетного года.

Сроки сдачи отчетной документации и используемые формы регламентируются Банком России. При ведении бухгалтерского учета для банковских структур характерно отражение полного комплекса осуществленных операций в день их совершения. Корреспонденции, которые были сделаны в учете днем ранее, корректировке той датой не подлежат. Все изменения и исправления ошибок при помощи проводок должны реализовываться текущими датами.

Для банков характерно пользование правилом включения оплаченного НДС в состав расходов при выведении базы налогообложения по налогу на прибыль. Эта норма применяется вместо вычетов. НДС разрешено учитывать в затратах по категории ТМЦ только по мере выдачи материалов с мест хранения и их списания. Для основных средств открываются лицевые счета в разбивке по амортизационным группам.

Ежеквартально банковские организации готовят отчетность по прибылям и убыткам. Документ составляется в рублевом эквиваленте в тысячах. Балансовые формы заполняются в рублях с указанием копеек. Оборотные ведомости в разбивке по счетам оформляются за каждый квартал с приведением сумм с точностью до копейки.

План счетов, объекты учета

Объектами учета в сфере работы кредитных организаций признаются:

  • имущество;
  • обязательства учреждения;
  • хозяйственные операции.

Для правильного отражения всех итогов деятельности банки ежедневно должны составлять баланс. Его назначение – осуществление оперативного контроля, подведение итогов в краткосрочном периоде для внутренних пользователей и создание базы для анализа деятельности. Он составляется на основе счетов второго уровня. При выведении остатков по денежным ресурсам иностранная валюта должна переводиться в рубли.

План счетов структурно разбит на главы:

  1. Глава «А», в которой сосредоточены счета балансового типа (для фиксации действий с капиталом, имуществом, денежными средствами, расчетов с клиентами).
  2. В Главе «Б» систематизированы счета, используемые для отражения операций по доверительному управлению.
  3. Главой «В» закреплен перечень внебалансовых счетов.
  4. В Главе «Г» собраны счета, необходимые для учета имеющихся обязательств, возникших по производному финансовому инструменту при условии осуществления расчетов и поставок по договору на следующий день после заключения сделки или позже.

Активные виды счетов используются банками для учета наличности в кассах, отражения перемещений имущества, работы по выдаче кредитов, фиксации дебиторских долгов. Пассивными счетами показываются имеющиеся фонды организации, остатки средств по клиентским счетам, суммы открытых депозитов. Величину прибыли можно увидеть по итогам пассивных счетов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в Плане счетов напротив номера счета вместо признака «А» (так обозначаются активные счета) или «П» (указание на пассивный счет) стоит прочерк, то на конец дня по этому счету не может быть остаток.

Аналитика в банковских структурах ведется при помощи регистров на лицевых счетах, в разбивке по ведомостям остатков. Лицевые счета должны быть открыты для каждого вида средств или материальных ценностей, которые подлежат отражению в учете. Создаваемые лицевые счета обязательно регистрируются. Для этого можно использовать бумажные журналы или электронные базы данных. Для отражения ценностей надо по открываемым лицевым счетам указывать владельца средств и их предназначение.

Читать еще:  Займ под аккредитив

В номерах лицевых счетов закладывается такая информация:

  • дата открытия;
  • отражение наименования клиента;
  • идентификация счета по названию и номеру;
  • реквизиты договора на открытие конкретного счета;
  • периодичность, с которой должны выдаваться выписки по данному счету;
  • дата, которой счет закрывается;
  • особые примечания.

Лицевые счета состоят из 20 символов. Они обозначают:

  1. Первое число отражает номер раздела.
  2. Второй и третий код предназначен для номеров счетов первого уровня.
  3. Четвертый и пятый символ отражают номера счетов второго уровня.
  4. С шестого по восьмой – кодировка используемой валюты.
  5. Девятым символом является обязательный защитный ключ.
  6. Следующие 4 символа отведены для обозначения номера банковского подразделения или филиальной структуры.
  7. Оставшиеся числа показывают порядковый номер, присваиваемый лицевому счету.

В приложении 3 Положения №579-П приведен список счетов, движение по которым должно проверяться с особой тщательностью. Для усиления контроля все проводимые операции с участием этих счетов дополнительно подтверждаются подписью работника, отвечающего за мониторинг этого сегмента учета. Такие обязательства могут быть возложены только на специалистов, занимающих старшие должности. Для делегирования полномочий конкретным работникам руководитель банка издает приказ.

Правила бухучета в кредитных организациях

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 16 июля 2012 года N 385-П

(с изменениями на 8 июля 2016 года)
(редакция, дейстсвующая с 1 января 2017 года)
____________________________________________________________________
Утратило силу с 3 апреля 2017 года на основании
положения Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П
____________________________________________________________________

____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
указанием Банка России от 26 сентября 2012 года N 2884-У (Вестник Банка России, N 62, 24.10.2012) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 26 сентября 2012 года N 2884-У);
указанием Банка России от 4 сентября 2013 года N 3053-У (Вестник Банка России, N 57, 23.10.2013) (вступило в силу с 1 января 2014 года);
указанием Банка России от 6 ноября 2013 года N 3107-У (Вестник Банка России, N 74, 19.12.2013) (вступило в силу с 1 января 2014 года);
указанием Банка России от 25 ноября 2013 года N 3121-У (Вестник Банка России, N 1, 14.01.2014);
указанием Банка России от 5 декабря 2013 года N 3134-У (Вестник Банка России, N 2, 15.01.2014) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 5 декабря 2013 года N 3134-У);
указанием Банка России от 17 июля 2014 года N 3326-У (Вестник Банка России, N 74, 20.08.2014);
указанием Банка России от 19 августа 2014 года N 3365-У (Вестник Банка России, N 82, 12.09.2014) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 19 августа 2014 года N 3365-У);
указанием Банка России от 22 декабря 2014 года N 3501-У (Вестник Банка России, N 9, 04.02.2015) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 22 декабря 2014 года N 3501-У);
указанием Банка России от 22 декабря 2014 года N 3503-У (Вестник Банка России, N 13, 17.02.2015) (вступило в силу с 1 января 2016 года);
указанием Банка России от 15 марта 2015 года N 3597-У (Вестник Банка России, N 36, 22.04.2015) (вступило в силу с 1 января 2016 года);
указанием Банка России от 15 апреля 2015 года N 3623-У (Вестник Банка России, N 45, 26.05.2015) (вступило в силу с 1 января 2016 года);
указанием Банка России от 4 июня 2015 года N 3659-У (Вестник Банка России, N 55, 25.06.2015) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 4 июня 2015 года N 3659-У);
указанием Банка России от 22 июня 2015 года N 3685-У (Вестник Банка России, N 61, 24.07.2015) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 22 июня 2015 года N 3685-У);
указанием Банка России от 3 сентября 2015 года N 3775-У (Вестник Банка России, N 101, 11.11.2015);
указанием Банка России от 21 октября 2015 года N 3826-У (Вестник Банка России, N 107, 26.11.2015) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 21 октября 2015 года N 3826-У);
указанием Банка России от 10 ноября 2015 года N 3846-У (Вестник Банка России, N 112, 09.12.2015) (вступило в силу с 1 января 2016 года);
указанием Банка России от 30 ноября 2015 года N 3863-У (Вестник Банка России, N 119, 25.12.2015) (вступило в силу с 1 января 2016 года);
указанием Банка России от 8 июля 2016 года N 4065-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 08.08.2016) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 8 июля 2016 года N 4065-У).
____________________________________________________________________

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2003, N 2, ст.157; N 52, ст.5032; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3233; 2005, N 25, ст.2426; N 30, ст.3101; 2006, N 19, ст.2061; N 25, ст.2648; 2007, N 1, ст.9, ст.10; N 10, ст.1151; N 18, ст.2117; 2008, N 42, ст.4696, ст.4699; N 44, ст.4982; N 52, ст.6229, ст.6231; 2009, N 1, ст.25; N 29, ст.3629; N 48, ст.5731; 2010, N 45, ст.5756; 2011, N 7, ст.907; N 27, ст.3873; N 43, ст.5973; N 48, ст.6728; 2012, N 50, ст.6954; N 53, ст.7591, ст.7607; 2013, N 11, ст.1076; N 14, ст.1649; N 19, ст.2329; N 27, ст.3438, ст.3476, ст.3477; N 30, ст.4084; N 49, ст.6336; N 51, ст.6695, ст.6699; N 52, ст.6975; 2014, N 19, ст.2311, ст.2317; N 27, ст.3634) (далее — Федеральный закон от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ) и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 13 июля 2012 года N 13) устанавливаются правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.
(Преамбула в редакции, введенной в действие с 31 августа 2014 года указанием Банка России от 17 июля 2014 года N 3326-У.

1. Кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в Приложении к настоящему Положению.

2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России» и вступает в силу с 1 января 2013 года.

Читать еще:  Образец договора с аккредитивной формой расчетов

3. Со дня вступления в силу настоящего Положения признать утратившими силу:

Принципы бухгалтерского учёта в кредитных организациях

При ведении бухгалтерского учёта кредитные организации должнысоблюдать следующие принципы:

  1. Непрерывность деятельности организации.
  2. Постоянство правил бухгалтерского учёта.
  3. Осмотрительность.
  4. Отражение доходов и расходов по методу «начислений».
  5. Своевременное отражение операций.
  6. Раздельное отражение активов и пассивов.
  7. Преемственность входящего баланса.
  8. Приоритет экономического содержания над юридической формой.
  9. Открытость.
  10. Составление сводного баланса.
  11. Оценка активов и обязательств.
  12. Ценности и документы, отражённые по балансовым счетам на внебалансовых счетах не учитываются

2.Структура Плана счетов кредитной организации.

Планом счетов бухгалтерского учёта называется систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учёта. Кредитные организации до 2013г используют План счетов, утвержденный Положением БР № 302-П от 26. С 1 января 2013 года вступает в действие Положение Банка России № 385-П от 16.07.2012г с одноименным названием, которое отменяет предыдущий нормативный документ, но по структуре и содержанию Плана счетов существенных изменений оно не декларирует.

Структура Плана счетов:

— счета 1 порядка;

— счета 2 порядка;

Счета синтетического учёта в Плане счетов сгруппированы в 5 глав.

Счета главы «А» «Балансовые счета» предназначены для учёта наличных и безналичных денежных средств, расчётов, привлечённых и размещённых средств, фондов, имущества, результатов деятельности.

Счета главы «Б» «Счета доверительного управления» предназначены для учёта наличных и безналичных денежных средств, расчётов по договорам доверительного управления.

Счета главы «В» «Внебалансовые счета» предназначены для учёта обеспечений, гарантий по расчётным, кредитным, лизинговым операциям, для учета просроченных платежей, средств и ценностей, бланков, находящихся на хранении у банка.

Счета главы «Г» «Производные финансовые инструменты и срочные сделки» предназначены для учёта кассовых и срочных сделок по возникающим требованиям и обязательствам купли-продажи различных финансовых активов.

Счета главы «Д» «Счета ДЕПО» предназначены для учёта операций с эмиссионными и не эмиссионными ценными бумагами, принадлежащими или переданными кредитным организациям на хранение/учёт в депозитарии.

Балансовые счета главы «А» сгруппированы в 7 разделов:

2. Денежные средства и драгоценные металлы.

3. Межбанковские операции.

4. Операции с клиентами.

5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.

6. Средства и имущество.

7. Результаты деятельности

Внебалансовые счета главы «В» сгруппированы в 6 разделов:

1. Счета раздела в кредитных организациях не открываются.

2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций.

3. Ценные бумаги.

4. Расчётные операции и документы.

5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования.

6. Задолженность, вынесенная за баланс.

7. Корреспондирующие счета

В плане счетов, счета глав «А» и «В» расположены в порядке возрастания номеров.

Счета глав «Б», «Г», «Д» в разделы не группируются, расположены по порядку номеров блоками: вначале активные счета, затем пассивные счета.

Особенности построения Плана счетов кредитных организаций

1.Счета в плане счетов характеризуются как: активные, пассивные, парные счета, без признака счёта.

2. Предусмотрена возможность открытия накопительных , транзитных счетов.

3. Наличие счетов по учёту прочих привлечённых и прочих размещённых средств.

4. Ведение учёта валютных и рублёвых операций на одних балансовых счетах.

5. Наличие счетов для учёта операций с нерезидентами.

6. Группировка счетов второго порядка по депозитным, кредитным операциям и срочным сделкам по срокам исполнения.

7.Группировка счетов по операциям с ценными бумагами по видам операций, по эмитентам в соответствии со сроком погашения.

8. Группировка счетов по типам клиентов с учетом правового статуса, вида деятельности и резиденства.

9. Применение двойной записи операций на внебалансовых счетах.

В плане счетов все счета имеют следующую нумерацию:

3 знака – номер счёта первого порядка; первый знак соответствует номеру раздела в главе.

5 знаков – номер счёта второго порядка (к предыдущим трем знакам добавляются два

102 «Уставный капитал кредитных организаций»-номер счета первого порядка, первая цифра 1 соответствует номеру первого раздела «Капитал» главы А «Балансовые счета».

10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» — номер счета второго порядка.

202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в инвалюте» — номер счета первого порядка, первая цифра 2 соответствует номеру второго раздела «Денежные средства и драгоценные металлы» главы А «Балансовые счета».

20202 «Касса кредитных организаций»- номер счета второго порядка.

20208 «Денежные средства в банкоматах» и т.д.

3. Порядок записи операций на счетах.

На активных счетах учитывается состав средств и их размещение: основные средства, нематериальные активы, материалы, наличные деньги, средства на корреспондентских счетах, выданные кредиты, дебиторская задолженность и т.п. размещенные средства.

На пассивных счетах учитываются источники образования средств: уставный капитал, средства на счетах клиентов, на депозитах, прибыль, кредиторская задолженность, полученные межбанковские кредиты и т.п. привлеченные средства.

Учет операций на всех счетах ведется методом двойной записи, то есть одна сумма операции одновременно отражается на двух счетах – по дебету одного счета и кредиту другого. Такая взаимосвязь счетов называется корреспонденцией, а корреспонденция счетов с указанием суммы называется проводкой. Проводки бывают простые и сложные. В простых проводках корреспондируют два счета (один по дебету и один по кредиту), в сложных проводках корреспондируют более двух счетов (несколько счетов по дебету и один по кредиту и наоборот).

В активных счетах увеличение информации записывается по дебету, уменьшение — по кредиту, остаток на начало и конец отчётного периода — дебетовый.

В пассивных счетах увеличение информации записывается по кредиту, уменьшение — по дебету, остаток на начало и конец отчётного периода — кредитовый.

Остаток активных счетов на конец отчётного периода определяется следующим образом: остаток на начало отчётного периода плюс дебетовые обороты минус кредитовые обороты.

Остаток пассивных счетов на конец отчётного периода определяется следующим образом: остаток на начало отчётного периода плюс кредитовый оборот минус дебетовый оборот.

В парных счетах допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из парных счетов. В начале операционного дня операции записывают по счету, имеющему остаток (сальдо), а при отсутствии остатка — по счету, соответствующему характеру операции. Если в конце дня на счете образуется остаток, противоположный признаку счета (например, на активном счете кредитовый или на пассивном — дебетовый), то он должен быть перенесен на соответствующий парный счет.

Читать еще:  Бюджетное учреждение может получать кредиты в

На внебалансовых счетах для осуществления двойной записи сумм операций введены счета:

— Пассивный 99999 – счет для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами;

— Активный 99998 — счет для корреспонденции с пассивными внебалансовыми счетами.

Не допускается корреспонденция балансовых и внебалансовых счетов!

4. Понятие о балансе и принципы его построения.

В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержденными Положением БР № 302-П ( № 385-П ) все совершенные в течение рабочего дня операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации, который составляется за истекший день до 12 часов следующего дня. Баланс печатается по всем балансовым и внебалансовым счетам, определенным рабочим Планом счетов. При отсутствии остатка проставляется ноль.

В ежедневном балансе указываются следующие реквизиты:

-номера счетов первого и второго порядка;

-наименование разделов и счетов баланса;

-признак счета А (активный) или П (пассивный);

-остатки по активным счетам (в рублях и инвалюте в рублевом эквиваленте);

-остатки по пассивным счетам (в рублях и инвалюте в рублевом эквиваленте).

Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:

-составляется по счетам второго порядка;

-итоги по счетам, разделам и балансу подсчитываются отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка;

-выводятся промежуточные итоги по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам;

-дебетовые и кредитовые остатки показываются в одну строку;

-итоговая сумма по балансу называется «БАЛАНС» (валюта баланса);

выводится итог «Всего по внебалансовым счетам» (арифметический итог остатков, должен быть равен сумме счетов NN 99998 и 99999);

— выводится «Итого по счетам NN 99998 и 99999» (арифметический итог остатков, должен быть равен сумме всех активных и пассивных внебалансовых счетов)

-ежедневный баланс составляется в рублях и копейках;

-баланс подписываются руководителем и главным бухгалтером, исполнителем.

По счетам глав «Б», «Г», «Д» составляются отдельные балансы, информация формируется вначале по активным счетам, затем по пассивным.

Центробанк обновил редакцию Положения о работе с бухгалтерскими счетами кредитных организаций: с 2019 перечень счетов значительно расширен

С 1 мая 2019 года документ ЦБ о работе с бухгалтерскими счетами в кредитных организациях действует в новой редакции (Положение №579-П в ред. от 28.02.2019 с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2019).

В ней представлен откорректированный перечень счетов: дополнены или отменены старые и введены новые.

Изменения законодательства для 2019 года

  • балансовых счетов (капитал, денежные средства, межбанковские расчёты, операции с клиентами и ценными бумагами);
  • внебалансовых (расчётные операции и документы, кредитные и лизинговые операции, не включённая в баланс задолженность).

Расчетные операции и документы

Внебалансовые изменения затронули расчётные операции:

  1. Откорректирован счёт 91003 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы». Убрано указание на счета в российской валюте.
  2. Удалён счёт 91211 — Износ объектов жилищного фонда и внешнего благоустройства.
  3. Добавлен счёт 91228 — Наличные денежные средства, принадлежащие Банку России, используемые для кассового обслуживания кредитных организаций (разд. 4 главы В Приложения Положения №579-П).

Межбанковские расчеты

В балансовых счетах отредактирован Раздел 3 — Межбанковские операции:

  1. Изменена формулировка счёта 30202: удалено указание на счета в российской валюте. Теперь название выглядит следующим образом: «Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России».
  2. В группы счетов 302, 304, 320-325 введено два новых счёта — «Корректировка резервов на возможные потери» (разд. 3 главы А Приложения Положения №579-П).

Средства на счетах

Внесены изменения в раздел 4 главы А части 2 Положения — «Операции с клиентами».

Новые правила касаются группы «Средства на счетах»:

  1. По счёту 40116 «Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям» учёт ведётся по каждому банковскому счету, открытому для бюджетных и внебюджетных организаций. Требование о наличии особых отличительных признаков бюджетных счетов отменено (п. 4.8 гл. А ч. 2 Положения №579-П).
  2. Расширен список организаций, которым могут быть открыты расчёты через счета №40501, №40601 и №40701. Туда включены: органы Федерального казначейства для учета денежных средств крестьянских (фермерских) хозяйств, в том числе индивидуальные предприниматели (п. 4.28 гл. А ч. 2 Положения №579-П).

Прочие активы и пассивы

В рамках категории «Операции с клиентами» существенно откорректирован и раздел «Прочие активы и пассивы» (разд. 4 гл. А Приложения Положения № 579-П):

  • в группу «Расчеты по отдельным операциям и корректировки» добавлены новые счета: 47440 — 47469. Они отражают следующие действия:
    • расчёты по доходам, расходам и процентам, банковским гарантиям;
    • корректировки стоимости привлечённых средств, ценных бумаг, обязательств и их переоценку;
  • изменён счёт 47427. Наименование «Требования по получению процентов» изменено на «Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам»;
  • в группу 478 «Вложения в приобретенные права требования» добавлены новые счета: 47805 — 47816. Они отражают следующие действия:
    • корректировка резервов;
    • корректировка стоимости приобретенных прав требования и их переоценка.

Оценка активов и обязательств в бухучёте

Изменен механизм оценки долей участия в уставном капитале.

В структурах, уставной капитал которых фиксируется на счетах 601 («Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах») и 602 («Прочее участие»), оценка долей осуществляется 2 способами:

  • без проведения дальнейшей переоценки;
  • по справедливой стоимости.

Выбор способа оценки влияет на дальнейший бухгалтерский учёт. Анализ по справедливой стоимости обязывает кредитную структуру определиться с механизмом отражения изменений справедливой стоимости долей. Доступны 2 альтернативы:

  • через прибыль или убыток;
  • в составе прочего совокупного дохода. Отражение данных должно осуществляться по стандартам Международным финансовой отчетности (IFRS) «Финансовые инструменты» (п. 12.11 ч. 1 Положение №579-П).
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector