Luck-lady.ru

Настольная книга финансиста
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей

Основные методы расчета лизинговых платежей

Основные методы расчета лизинговых платежей изложены в ^Методи­ческих рекомендациях по расчету лизинговых платежей», разработанных Министерством экономики РФ и утвержденных 16 апреля 1996 г.

Первый метод предусматривает, что общая сумма лизинговых плате­жей начисляется равными долями в течение всего срока договора в соответ­ствии с согласованной сторонами периодичностью.

где П- сумма платежа по лизингу;

С — стоимость лизингового имущества;

р — процентная ставка, в долях;

t — количество платежей, ед.

Пример. Стоимость лизингового имущества составляет 1000 тыс дол. Срок лизинга — 6 лет. Процентная ставка с учетом комиссионных -4,6% годовых. Выплата платежей по лизингу производится равными суммами два раза в год.

Размер процентной ставки в долях единицы за полгода будет равен 0,023.

Количество платежей за весь срок лизинга — 12 (2 • 6). Размер одного платежа составит:

тыс. дол.

При втором методе лизингополучатель в момент заключения договора лизинга выплачивает лизингодателю аванс, размер которого согласован в договоре. Оставшаяся часть лизинговых платежей за вычетом аванса начис­ляется и выплачивается в течение срока действия лизинга аналогично пер­вому методу.

При третьем методе в общую сумму лизинговых платежей включа­ются:

сумма амортизации лизингового имущества на весь срок действия ли­зингового договора;

плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные до­говором.

Если же договором лизинга предусмотрен выкуп лизингового имуще­ства, в сумму лизинговых платежей включается выкупная стоимость иму­щества.

Общая сумма лизинговых платежей может быть рассчитана по фор­муле

где П — общая сумма лизинговых платежей;

А — сумма амортизационных отчислений по лизинговому имуществу;

К — плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы;

В — комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

Д — стоимость дополнительных услуг, предоставляемых лизингополучателю со стороны лизингодателя на основании договора;

Н — налог на добавленную стоимость.

Следует иметь в виду, что по российскому законодательству обороты по передаче имущества в лизинг малому предприятию (т.е. малое предприятие является лизингополучателем) налогом на добавленную стоимость не обла­гаются.

Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы определяет­ся из расчета фактически подлежащих к оплате процентов за кредит.

В связи с тем, что в каждом последующем расчетном году размер ис­пользуемых кредитных ресурсов уменьшается, то плату за используемые кредитные ресурсы необходимо соотносить со средней годовой суммой не­погашенного кредита в данном году или со средней годовой стоимостью лизингового имущества.

Для этого можно воспользоваться формулой

где Р — кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году;

СН расчетная остаточная стоимость имущества (или сумма непогашенного кредита) на начало года;

СК расчетная остаточная стоимость имущества (или сумма непогашенного кредита) на конец года;

n — коэффициент, учитывающий долю взаимных средств в общей стоимос­ти приобретаемого имущества, доли ед.

Данную формулу можно применять в том случае, когда погашение ли­зингодателем кредита в течение года производится равномерно и соответ­ственно суммам поступающих лизинговых платежей (в части платежей, компенсирующих плату лизингодателя за используемые кредитные ресурсы).

11.9. Плюсы лизинга для клиента

Основными преимуществами лизинга являются следующие:

§ он обеспечивает финансирование инвестиционной операции в полном объеме и не требует немедленного осуществления платежей, что позволяет приобретать дорогостоящие активы без отвлечения значительных объемов средств из хозяйственной деятельности;

§ формально предприятию проще получить активы по лизингу, чем ссуду на их приобретение, так как предмет лизинга при достаточной ликвидности может одновременно выступать в качестве залога;

§ это более гибкий источник, чем ссуда, так как предоставляет возможность обеим сторонам выработать удобную схему выплат (например, лизинговые платежи могут осуществляться после получения выручки от реализации товаров, произведенных на арендованном оборудовании, учитывать сезонность бизнеса и т.п.);

§ он допускает различные формы и виды обеспечения;

§ он снижает риски, связанные с владением активами;

§ лизинговые платежи относятся на издержки производства (себестоимость) лизингополучателя в полном объеме и, соответственно, снижают налогооблагаемую прибыль;

§ полученные активы, как правило, не числятся у лизингополучателя на балансе, что освобождает его от уплаты налога на это имущество;

§ он обеспечивает возможность получения квалифицированного сервисного и технического обслуживания и др.

Расчет лизинговых платежей

Размер и порядок уплаты лизинговых платежей являются существенными условиями договора лизинга. В соответствии с п. 5 ст. 15 и ст. 28 Закона о лизинге сторонами договора согласовываются периодичность, размер и способ оплаты лизинговых платежей. Порядок расчетов лизинговых платежей при заключении договоров финансового лизинга установлен в Методических рекомендациях по расчету лизинговых платежей, утвержденных Минэкономики России 16.04.1996 (далее — Методические рекомендации).

Л.Г. КИСУРИНА, ежемесячный журнал «Экономико-правовой бюллетень» N 2, 2007 г.

В соответствии с Методическими рекомендациями под лизинговыми платежами понимается общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользования имуществом — предметом договора.

На основании Методических рекомендаций в лизинговые платежи включаются: амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга, компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства, комиссионное вознаграждение, плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, а также стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрены выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей.
Сторонами договора устанавливается форма уплаты лизингового платежа. Платежи могут осуществляться в денежной, компенсационной (продукцией или услугами лизингополучателя) и смешанной форме.

При согласовании метода начисления лизингового платежа стороны могут выбрать:
— метод «с фиксированной общей суммой», когда общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока договора в соответствии с согласованной сторонами периодичностью;
— метод «с авансом», когда лизингополучатель при заключении договора выплачивает лизингодателю аванс в согласованном сторонами размере, а остальная часть общей суммы лизинговых платежей (за минусом аванса) начисляется и уплачивается в течение срока действия договора, как и при начислении платежей с фиксированной общей суммой;
— метод «минимальных платежей», когда в общую сумму платежей включаются сумма амортизации лизингового имущества за весь срок действия договора, плата за использованные лизингодателем заемные средства, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором, а также стоимость выкупаемого лизингового имущества, если выкуп предусмотрен договором.

Лизинговые платежи могут выплачиваться с периодом уплаты ежегодно, ежеквартально, ежемесячно, еженедельно, а также в сроки внесения платы по числам месяца.

По соглашению сторон платежи могут осуществляться равными долями, в уменьшающихся или увеличивающихся размерах.

Уменьшение платежей может производиться, например, если ставка комиссионного вознаграждения была установлена соглашением сторон в процентах к непогашенной (несамортизированной) стоимости имущества. Если же при приобретении предмета лизинга лизингодатель привлекал кредитные ресурсы, то при погашении кредита уменьшается также и размер платы за используемые кредиты.
Последовательность расчета лизинговых платежей следующая.

1. Производится расчет размеров лизинговых платежей по годам, если договор лизинга сроком более одного года, или в случае, когда срок договора лизинга меньше одного года, — по месяцам.

2. Рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам.

3. Рассчитываются размеры лизинговых платежей в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом уплаты.

Читать еще:  Государственное регулирование лизинга

Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС, (1)

где ЛП — общая сумма лизинговых платежей; АО — величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

Если лизингодатель не является плательщиком НДС в соответствии с действующим налоговым законодательством, то в общую сумму лизинговых платежей налог на добавленную стоимость не включается.

ПК — плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества — объекта договора лизинга;
КВ — комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;
ДУ — плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателя, предусмотренные договором лизинга;
НДС — налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.
Амортизационные отчисления (АО) рассчитываются по формуле

БС x На АО = ________, (2) 100

где БС — балансовая стоимость имущества — предмета договора лизинга, млн руб.;
На — норма амортизационных отчислений, %.

Балансовая стоимость имущества определяется в порядке, предусмотренном в ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Норма амортизационных отчислений рассчитывается исходя из срока полезного использования объекта, который определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Срок полезного использования объекта основных средств может определяется исходя из срока аренды, ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта и т.п.

Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества — предмета договора рассчитывается по формуле

КР x СТк ПК = ________, (3) 100

где ПК — плата за используемые кредитные ресурсы, млн руб.;
СТк — ставка за кредит, % годовых.

При этом имеется в виду, что в каждом расчетном году плата за используемые кредитные ресурсы соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита в этом году или со среднегодовой остаточной стоимостью имущества — предмета договора:

Q x (OCн + OCк) КРt = ______________, (4) 2

где КРt — кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году, млн руб.;

Q — коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества. Если для приобретения имущества используются только заемные средства, коэффициент Q = 1;

OCн и OCк — расчетная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года, млн руб.

Расчет комиссионного вознаграждения лизингодателю

Комиссионное вознаграждение (КВ) может устанавливаться по соглашению сторон в процентах:
а) от балансовой стоимости имущества — предмета договора;
б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества.
В соответствии с этим расчет комиссионного вознаграждения осуществляется по формуле

где p — ставка комиссионного вознаграждения, % годовых от балансовой стоимости имущества;
БС — то же, что и в формуле (2),

ОСн + ОСк СТв КВt = __________ х _____, (5б) 2 100

где ОСн и ОСк — то же, что и в формуле (4);

Ств — ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах от среднегодовой остаточной стоимости имущества — предмета договора.
Расчет платы за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга
Плата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается по формуле

(Р + Р + . Рn) ДУт = ______________, (6) Т

где ДУт — плата за дополнительные услуги в расчетном году, млн руб.;
Р, Р, . Рn — расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, млн руб.;
Т — срок договора, лет.

Расчет размера налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга
Размер налога на добавленную стоимость определяется по формуле

Вt x СТn НДСt = ________, (7) 100

где НДСt — величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, млн руб.;
Вt — выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, млн руб.;
СТn — ставка налога на добавленную стоимость, %.
В сумму выручки включаются: амортизационные отчисления, плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором (ДУ):

Вт = АОt + ПКt + КВt + Дуt. (8)

Примечание. Состав слагаемых при определении выручки определяется законодательством о налоге на добавленную стоимость и инструкциями по определению налогооблагаемой базы.

Расчет размеров лизинговых платежей при их уплате равными долями с оговоренной в договоре периодичностью
Расчет размера ежегодного лизингового платежа, если договором предусмотрена ежегодная выплата, осуществляется по формуле

где ЛВг — размер ежегодного лизингового платежа, млн руб.;
ЛП — общая сумма лизинговых платежей, млн руб.;
Т — срок договора лизинга, лет.

Расчет размера ежеквартального лизингового платежа, если договором лизинга предусмотрена ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле

ЛВк = ЛП : Т : 4, (10)

где ЛВк — размер ежеквартального лизингового платежа, млн руб.;

ЛП и Т — то же, что и в формуле (9).

Расчет размера ежемесячного лизингового платежа, если договором предусмотрена ежемесячная выплата, осуществляется по формуле

ЛВм = ЛП : Т : 12, (11)

где ЛВм — размер ежемесячного лизингового платежа, млн руб.;
ЛП и Т — то же, что и в формуле (9).

ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

ПРИМЕР 1.
Расчет лизинговых платежей по договору оперативного лизинга
Условия договора:
Стоимость имущества — предмета договора — 72 млн руб.
Срок договора — 2 года.
Срок полезного использования объекта — 6 лет.
Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества, — 12% годовых.
Величина использованных кредитных ресурсов — 72 млн руб.
Процент комиссионного вознаграждения лизингодателю — 10% годовых.
Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего — 4 млн руб.,
в том числе:
оказание консалтинговых услуг по использованию (эксплуатации) имущества — 1,5 млн руб.;
командировочные расходы — 0,5 млн руб.;
обучение персонала — 2 млн руб.;
ставка налога на добавленную стоимость — 18%.
Лизинговые платежи осуществляются равными долями ежеквартально, 1-го числа 1-го месяца каждого квартала.

1. Расчет среднегодовой стоимости имущества

Методы расчета лизинговых платежей

Определение размеров лизинговых выплат и общей стоимости лизинга является одной из важнейших проблем лизингового бизнеса.

Расчет лизинговых платежей может осуществляться по различным методикам в зависимости от вида лизинга, формы и способа выплат, а также условий функционирования экономики, т.е. при стабильном развитии или с учетом инфляционных процессов.

В мировой практике разработаны и опробованы многочисленные модели расчета лизинговых платежей. Некоторые из них нашли применение в отечественной практике [18].

Наиболее распространенным методом расчета лизинговых платежей является метод составляющих, основанный на методических рекомендациях Министерства экономики РФ [7].

Алгоритм расчета. В связи с тем, что с уменьшением задолженности по кредиту, полученному лизингодателем для приобретения имущества — предмета договора лизинга, уменьшается и размер платы за используемые кредиты, а также уменьшается и размер комиссионного вознаграждения лизингодателю, если ставка вознаграждения устанавливается сторонами в процентах к непогашенной (несамортизированной) стоимости имущества, целесообразно осуществлять расчет лизинговых платежей в следующей последовательности:

1. Рассчитываются размеры лизинговых платежей по годам, охватываемым договором лизинга.

2. Затем рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам.

3. Рассчитываются размеры лизинговых взносов в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом уплаты.

Расчет общей суммы лизинговых платежей.

Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле:

Читать еще:  Покупка автомобиля в лизинг для юридических

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС, (1)

где, ЛП — общая сумма лизинговых платежей;

АО — величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

ПК — плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение лизингового имущества;

КВ — компенсационное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ — плата за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;

НДС — налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем за услуги лизингодателя.

Амортизационные отчисления рассчитываются по формуле:

где, БС — балансовая стоимость имущества — предмета договора лизинга;

На — норма амортизационных отчислений, проценты.

Балансовая стоимость имущества определяется в порядке, предусмотренном действующими правилами бухгалтерского учета.

Расчет платы за используемые лизингодателем кредитные ресурсы (КР) на приобретение лизингового имущества рассчитывается по формуле:

где, ПК — плата за используемые кредитные ресурсы, руб.;

СТк — ставка за кредит, в процентах годовых.

При этом в каждом расчетном году плата за используемые кредитные ресурсы соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита в текущем году или среднегодовой остаточной стоимостью имущества — предмета договора:

где, КРt — кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году;

ОСн — расчетная остаточная стоимость имущества на начало года;

ОСк — расчетная остаточная стоимость на конец года;

Q — коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества. Если для приобретения имущества используются только заемные средства, коэффициент Q = 1.

Комиссионное вознаграждение лизингодателю (КВt) устанавливается по соглашению сторон в процентах от балансовой стоимости лизингового имущества, среднегодовой остаточной стоимости имущества и может быть рассчитано по двум вариантам:

Расчет комиссионного вознаграждения лизингодателю

Плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга в расчетном году, определяется по формуле:

где: ДУt — плата за дополнительные услуги в расчетном году, руб.,

Р1, Р2, . Рn — расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, руб.,

Т — срок договора лизинга, лет.

Размер налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга, рассчитывается по формуле:

где: НДСt — величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, руб.,

Вt — выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, руб.,

СТн — ставка НДС, проценты.

В сумму выручки в расчетном году (Вt) включаются: амортизационные отчисления (АОt), плата за использованные кредитные ресурсы (ПКt), сумма вознаграждения лизингодателю (КВt) и плата за дополнительные услуги лизингодателя (ДУt), предусмотренные договором:

Расчет размера ежегодного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежегодная выплата, осуществляется по формуле:

где, ЛВг — размер ежегодного лизингового взноса, руб.,

ЛП — общая сумма лизинговых платежей, руб.,

Т — срок договора лизинга, лет.

Расчет размера ежеквартального лизингового взноса, если договором лизинга предусмотрена ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле:

где, Вк — размер ежеквартального лизингового взноса, руб.,

ЛП — общая сумма лизинговых платежей, руб.,

Т — срок договора лизинга, лет.

Расчет размера ежемесячного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежемесячная выплата, осуществляется по формуле:

ЛВм = ЛП : Т : 12, (10)

где: ЛВм — размер ежемесячного лизингового взноса, руб.,

ЛП и Т — то же, что и в предыдущих формулах.

Говоря о применении на практике данной методики можно отметить некоторые особенности.

Норма амортизационных отчислений рассчитывается исходя из срока полезного использования имущества. С 1 января 2002 г. амортизируемое имущество в зависимости от срока его использования делится на 10 групп. При использовании метода ускоренной амортизации нормы амортизационных отчислений на полное восстановление имущества увеличивают до 3-х раз.

Плата за кредитные ресурсы определяется по следующей формуле:

где, ПКi — плата за используемые кредитные ресурсы, руб.;

Зi — непогашенная часть заемных средств;

СТк — ставка за кредит, в процентах годовых;

Тдн — величина периода выплаты лизинговых платежей (в днях);

Тбг — банковский год в днях (для большинства банков он равен 360 дням);

i — номер текущего платежа.

Величина непогашенной задолженности определяется путем вычитания уже погашенной части заемных средств из их начальной стоимости [23].

Размер комиссионного вознаграждения (маржи) определяется в виде процентной ставки от стоимости имущества. Это может быть как первоначальная стоимость, так и среднегодовая, остаточная на конец расчетного периода. Иногда встречается расчет в виде процента от суммы лизинговых платежей, уплаченных за весь период лизинга.

Часто отдельной составляющей лизинговых платежей выносят величину налога на имущество. Иногда она включается в состав дополнительных услуг.

Плата за дополнительные услуги входит в состав лизинговых платежей при так называемом «лизинге в пакете» или «лизинге с частичным набором услуг». В состав дополнительных услуг могут входить различного рода консалтинговые услуги, техническое (сервисное) обслуживание объекта лизинга, страхование и т.д. Затраты на страхование, осуществляемые лизингодателем, могут выделяться также отдельной составляющей.

Большинство лизинговых компаний в настоящее время предлагают «чистый» лизинг, поэтому величина платы за дополнительные услуги в графиках лизинговых платежей отсутствует.

Сумма НДС, перечисленная лизингополучателем, по итогам месяца уплачивается в полном объеме лизинговой компанией в бюджет за исключением части НДС, начисленной на погашение балансовой стоимости, т.к. эта часть была погашена при покупке объекта лизинга. На практике эта часть НДС направляется на погашение привлеченных кредитных средств.

В Табл. 1 (Приложения) приведен пример расчета графика лизинговых платежей.

Сумма платежа с НДС складывается из величин процентов за кредит, амортизации, налога на имущество, комиссионного вознаграждения и НДС. Далее из суммы платежа с НДС вычитается величина в размере зачитываемого аванса и получается размер лизингового платежа к выплате.

Задолженность перед банком погашается равными долями за весь период лизинга, аванс также зачитывается равными долями. Конечно же, реально лизинговая компания привлекает кредит на более короткий срок, и зачитывать аванс вовсе не обязательно равными долями. Размером зачета аванса можно регулировать стратегии выплат лизинговых платежей.

Производя зачет аванса в конце срока лизинга, мы получаем выплаты лизинговых платежей по убывающей (регрессивная стратегия выплат), и, наоборот, учитывая зачет аванса в начале периода, получаем возрастающие лизинговые платежи (прогрессивная стратегия выплат).

Таким образом, можно выделить следующие основные факторы, определяющие лизинговые платежи:

— Цена объекта лизинга;

— Срок лизингового договора;

— Остаточная стоимость объекта лизинга;

— Процентная ставка финансирования;

— Наличие авансового платежа или отсрочки погашения стоимости.

Глава 3. Обоснование выбора инвестиционных ресурсов для ООО «Энергосервис»

Методические основы расчета лизинговых платежей

В зависимости от формы платежа по лизинговому договору различают:

· денежные платежи, когда платеж производится за счет денежных средств;

· компенсационные платежи, когда расчеты производятся либо товарами, либо путем оказания встречной услуги лизингодателю;

· смешанные платежи, когда наряду с денежными выплатами допускаются платежи товарами или услугами.

В зависимости от применяемого метода начисления лизинговых платежей различают:

· платежи с фиксированной общей суммой. Лизинговая плата в этом случае включает амортизационные отчисления от стоимости арендуемого оборудования, плату за пользование заемными средствами, сумму комиссионного вознаграждения лизингодателю и плату за предоставленные им дополнительные услуги по сделке;

· платежи с авансом (депозитом), когда лизингополучатель имущества сначала предоставляет лизингодателю аванс в момент подписания соглашения в установленном размере, а затем после подписания акта приемки оборудования в эксплуатацию выплачивает периодическими взносами общую сумму лизингового платежа (за минусом аванса);

Читать еще:  Анализ лизинговых операций на примере

· минимальные платежи, представляющие собой сумму всех лизинговых платежей, которые должен произвести пользователь за весь период лизинга (амортизационные отчисления, плата за пользование заемными средствами, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя), а также сумму, которую он должен уплатить, если намерен приобрести имущество в собственность после окончания срока лизинга;

· неопределенные платежи, расчет которых базируется на некотором установленном в соглашении проценте, определяемом по какому-либо основанию. За основание по взаимному соглашению может приниматься объем реализации продукции, произведенной на арендуемом оборудовании, сумма полученной от реализации прибыли или другие параметры.

По периодичности выплат выделяют:

· периодические платежи (ежегодные, ежеквартальные, ежемесячные), уплачиваемые по согласованному сторонами по сделке графику, который прилагается к лизинговому соглашению;

· единовременные платежи, применяемые и сочетании с периодическими взносами в случае, если в соглашении предусмотрена выплата лизингодателю аванса.

С учетом финансового состояния и платежных возможностей лизингополучателя в соглашении могут устанавливаться различные способы уплаты лизинговых платежей, в соответствии с которыми различают платежи:

2) с увеличивающимися размерами, применяемые в основном к лизингополучателям с неустойчивым финансовым положением, когда на начальном этапе лизинга пользователю удобнее вносить лизинговую плату небольшими взносами, а затем по мере освоения оборудования и наращивания темпов выпуска производимой на нем продукции увеличивать их (рис.17.1.2):

Рис. 17.1.2 – Схема платежей с прогрессией

3)с уменьшающимися размерами (ускоренные платежи), используемые лизингополучателями с устойчивым финансовым положением, когда в начальный период лизинга пользователь предпочитает погасить большую часть своей задолженности лизингодателю (рис. 17.1.3.).

Рис. 17.1.3. — Схема платежей с регрессией.

Платежи по лизинговому соглашению складываются из суммы амортизационных отчислений, платы за используемые ресурсы, комиссионных выплат, платежей за дополнительные услуги лизингодателя. При их расчете необходимо учитывать, что лизингодатель вносит в бюджет налог на добавленную стоимость.

Рассмотрим последовательность расчета амортизационных отчислений на используемое по лизингу оборудование.

Амортизация на используемое оборудование может начисляться обычным методом в зависимости от балансовой стоимости оборудования, срока его службы и установленной нормы амортизации и методом ускоренной амортизации, при котором норма годовых амортизационных отчислений на полное восстановление увеличивается в соответствии с нормами амортизации.

Нормы амортизационных отчислений и порядок начисления амортизации и применения ускоренной амортизации активной части основных фондов устанавливаются в соответствии с Налоговым Кодексом Украины от 02.12.2010г., а также Инструкцией Министерства финансов Украины по бухгалтерскому учету балансовой стоимости основных фондов N159 от 24.07.1997 г.

1. Величина причитающихся лизингодателю амортизационных отчислений А рассчитывается по формуле:

А=СхН(а)Т/100, (17.1.1)

где С — балансовая стоимость оборудования;

Н — норма амортизационных отчислений на полное восстановление;

Т— период действия лизингового соглашения.

2. Плата за используемые кредитные ресурсы П(к) определяется по формуле:

П (к) = КхС(к)/100, (17.1.2)

где К — величина кредитных ресурсов, привлекаемых для проведения лизинговой операции;

С(к) — ставка за пользование кредитными ресурсами.

В свою очередь величина кредитных ресурсов определяется по формуле:

К = Σ (С(н) + С (к)) / 2, (17.1.3.)

где С(н) — стоимость оборудования на начало года;

С(к) — стоимость оборудования на конец года;

I— количество лет, на которое заключается лизинговое соглашение.

3. Размер комиссионных выплат П(ком) определяется по формуле:

П(ком) = Кх С(ком)/100, (17.1.4)

где С(ком) — ставка комиссионного вознаграждения.

4. Расчет платежей за дополнительные услуги лизингодателя П(у) производится по формуле:

П(у) = Р(к) + Р(у) + Р(р) + Р(д), (17.1.5)

где Р(к) — командировочные расходы работников фирмы лизингодателя;

Р(у) — расходы на услуги (юридические консультации, информация о эксплуатации оборудования и т. д.);

Р(р) — расходы на рекламу лизингодателя;

Р(д) — другие виды расходов на услуги лизингодателя.

5. Расчет размера налога на добавленную стоимость, вносимого в бюджет лизингодателем Н(д), производится по формуле:

Н(д) = Вх18/100, (17.1.6)

где В — выручка но лизинговой сделке, облагаемая налогом на добавленную стоимость;

18— ставка налога на добавленную стоимость, %.

В свою очередь сумма выручки, полученной от оказания услуг но сдаче в аренду имущества и облагаемой налогом на добавленную стоимость, рассчитывается по формуле:

В = П(к) + П(ком) + П(у). (17.1.7)

6. Таким образом, общая сумма лизинговых платежей по лизинговому соглашению составит:

Л(п) =А + П(к) + П(ком) + П(у) + П(д). (17.1.8.)

7. Величина лизинговых взносов рассчитывается в соответствии с определенной лизинговым договором их периодичностью по следующим формулам:

а) при ежегодной выплате взносов:

Л(в)=Л(п)/Т, (17.1.9.)

где Л(в) — один лизинговый взнос;

б) при ежеквартальной выплате взносов:

Л(в)Л(п)/Т/4, (17.1.10)

в) при ежемесячной выплате взносов:

Л(в)=Л(п)/Т/12. (17.1.11)

Приводимая методика определения лизинговых платежей может рассматриваться как основа расчета платы по лизингу независимо от его вида. Вместе с тем в каждом конкретном случае расчет лизинговых платежей будет зависеть от особенностей лизингового соглашения, определяемых видом лизинга, а также от выбранного лизингодателем и лизингополучателем вида лизинговых платежей.

17.2. Тестовые задания:

1. Факторинговое финансирование носит характер:

а) разовых сделок;

б) постоянного обслуживания.

2. Договор факторинга носит характер:

3. Предметом договора факторинга могут быть:

а) право денежного требования, срок платежа по которому наступил;

б) право денежного требования, которое возникнет в будущем;

в) оба ответа верны;

г) нет верных ответов.

4. В соответствие с законодательством Украины, фактором может быть:

б) финансовое учреждение;

в) физическое лицо — субъект предпринимательской деятельности при наличии соответствующей лицензии;

г) финансово-кредитное учреждение.

5. При финансовом лизинге, риск случайной потери имущества несет:

в) поставщик лизингового имущества;

г) продавец лизингового имущества.

6. Клиентом в договоре факторинга может быть:

а) только юридическое лицо, которое является субъектом предпринимательской деятельности;

б) физическое и юридическое лицо, которые являются субъектами предпринимательской деятельности;

в) любое физическое или юридическое лицо;

г) нет верных ответов.

7. Фактор перед составлением договора факторинга проводит оценку платежеспособности:

а) клиента (поставщика);

б) дебитора (покупателя);

в) не проводит оценку финансового состояния клиента и его дебиторов.

8. Является ли наличие договоренности между клиентом и его должником о запрете передачи денежного требования основанием для признания договора факторинга недействительным?

а) нет, так как это сделало бы невозможным заключение договора факторинга;

б) да, так как имеет место нарушение условий заключенного договора.

9. Какой вид факторинга не предусматривается законодательством Украины?

а) с правом регресса;

в) без права регресса.

9. При каком условии должник обязан осуществить платеж фактору?

а) в случае наличия у должника соответствующих требованию фактора денежных средств;

б) если между клиентом и его должником нет договоренности о запрете переуступке права денежного требования;

в) при условии получения от клиента или фактора письменного уведомления о переуступке права денежного требования фактору.

10. В каком случае фактор имеет право предъявить регрессивный иск к клиенту при отказе должника осуществить платеж фактору?

а) если заключен договор факторинга с правом регресса;

б) в случае предъявления должником фактору обоснованных встречных требований к клиенту;

в) клиент не отвечает за невыполнение должником денежного требования.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector