Luck-lady.ru

Настольная книга финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Задачи по расчету лизинговых платежей

ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ;

Расчет лизинговых платежей по договору оперативного лизинга
Условия договора:

Стоимость имущества — предмета договора — 72 млн руб.
Срок договора — 2 года.
Срок полезного использования объекта — 6 лет.
Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества, — 12% годовых.
Величина использованных кредитных ресурсов — 72 млн руб.
Процент комиссионного вознаграждения лизингодателю — 10% годовых.
Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего — 4 млн руб.,
в том числе:

оказание консалтинговых услуг по использованию имущества — 1,5 млн руб.;
командировочные расходы — 0,5 млн руб.;
обучение персонала — 2 млн руб.;
ставка налога на добавленную стоимость — 18%.
Лизинговые платежи осуществляются равными долями ежеквартально, 1-го числа 1-го месяца каждого квартала.

1. Расчет среднегодовой стоимости имущества

2. Расчет общей суммы лизинговых платежей по годам
1-й год:
АО = 72 : 6 лет = 12 млн руб.
ПК = 66 млн руб. x 12% : 100% = 7,92 млн руб.
КВ = 66 млн руб. x 10% : 100% = 6,6 млн руб.
ДУ = (1,5 + 0,5 + 2,0) млн руб. : 2 года= 2,0 млн руб./год.
В = (12 + 7,92 + 6,6 + 2,0) млн руб. = 28,52 млн руб.
НДС = 28,52 млн руб. x 18% : 100% = 5,1336 млн руб.
ЛП1 = (12 + 7,92 + 6,6 + 2,0 + 5,1336) млн руб. = 33,6536 млн руб.
2-й год:
АО = 72 млн руб. : 6 лет = 12 млн руб.
ПК = 54 млн руб. x12% : 100% = 6,48 млн руб.
КВ = 54 млн руб. x 10% : 100% = 5,4 млн руб.
ДУ = (1,5 + 0,5 + 2,0) млн руб. : 2 года = 2,0 млн руб./год.
В = (12 + 6,48 + 5,4 + 2,0) млн руб. = 25,88 млн руб.
НДС = 25,88 млн руб. x 18% : 100% = 4,6584 млн руб.
ЛП2 = (12 + 6,48 + 5,4 + 2,0 + 4,6584) млн руб. = 30,5384 млн руб.
Общая сумма лизинговых платежей за весь срок договора лизинга:
ЛП1 + ЛП2 = 33,6536 + 30,5384 = 64,192 млн руб.
Размер лизинговых взносов:
64,192 млн руб. : 2 года : 4 квартала = 8,024 млн руб./квартал.
3. График уплаты лизинговых платежей (по 8,024 млн руб.):
01.01.2006, 01.04.2006, 01.07.2006, 01.10.2006, 01.01.2007, 01.04.2007, 01.07.2007, 01.10.2007.

4. Состав затрат лизингополучателя

ПРИМЕР 2.
Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга с полной амортизацией
Условия договора:
Стоимость имущества — предмета договора — 160 млн руб.
Срок договора — 10 лет.
Срок полезного использования предмета лизинга — 10 лет.
Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества, — 12% годовых.
Величина использованных кредитных ресурсов — 160 млн руб.

Процент комиссионного вознаграждения — 10% годовых.
Дополнительные услуги лизингодателя:
командировочные расходы — 3,6 млн руб.;
консалтинговые услуги — 2,0 млн руб.;
обучение персонала — 4,0 млн руб.;
ставка налога на добавленную стоимость — 18%.
Лизинговые платежи осуществляются ежегодно равными долями начиная с 1-го года в соответствии с графиком платежей, являющимся неотъемлемой частью договора лизинга.

1. Расчет среднегодовой стоимости имущества

2. Расчет общей суммы лизинговых платежей
1-й год:
АО = 160 млн руб. x 10% : 100% = 16,0 млн руб.
ПК = 152 млн руб. x 12% : 100% = 18,24 млн руб.
КВ = 152 млн руб. x 10% : 100% = 15,2 млн руб.
ДУ = (36, + 2,0 + 4,0) млн руб. : 10 лет = 0,96 млн руб./год.
В = (16,0 + 18,24 + 15,2 + 0,96) млн руб. = 50,4 млн руб.
НДС = 50,4 млн руб. x 18% : 100% = 9,072 млн руб.
ЛП1 = (16,0 + 18,24 + 15,2 + 0,96 + 9,072) млн руб. =59,472 млн руб.
2-й год:
АО = 160 млн руб. x 10% : 100% = 16,0 млн руб.
ПК = 136 млн руб. x 12% : 100% = 16,52 млн руб. КВ = 136 млн руб. x 10% : 100% = 13,6 млн руб.
ДУ = (3,6 + 2,0 + 4,0) млн руб. : 10 лет = 0,96 млн руб./год.
В = (16,0 + 16,52 + 13,6 + 0,96) млн руб. = 46,88 млн руб.
НДС = 46,88 млн руб. x 18% : 100% = 8,4384 млн руб.
ЛП2 = (16,0 + 16,52 + 13,6 + 0,96 + 8,4384) млн руб. = 55,3184 млн руб.
В такой же последовательности выполнены расчеты за 3 — 10-й годы.
Результаты расчетов сведены в таблицу:

Ежемесячный размер лизинговых платежей:
407,808 млн руб. : 10 лет = 40,7808 млн руб./год.
3. График уплаты лизинговых платежей (по 40,7808 млн руб.):
01.01.2006, 01.01.2007, 01.01.2008, 01.01.2009, 01.01.2010, 01.01.2011, 01.01.2012, 01.01.2013, 01.01.2014, 01.01.2015.

ПРИМЕР 3.
Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга с уплатой аванса при заключении договора и применении механизма ускоренной амортизации
Условия договора: Стоимость имущества — предмета договора — 160 млн руб.
Срок договора — 5 лет.
Срок полезного использования — 5 лет.
Лизингодатель получил кредит в сумме 160 млн руб. под 12% годовых.
Комиссионное вознаграждение лизингодателю — 10% годовых.
Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего — 8,0 млн руб.
Лизингополучатель при заключении договора уплачивает лизингодателю аванс в сумме 80,0 млн руб.
Лизинговые платежи уплачиваются равными долями ежемесячно 1-го числа каждого месяца.

1. Расчет среднегодовой стоимости имущества

2. Расчет общего размера лизингового платежа
Общий размер рассчитывается так же, как и в примере 2.
Результат расчета сведен в таблицу:

Общий размер лизингового платежа ЛП — 302,08 млн руб.

Общий размер лизингового платежа за минусом аванса:
ЛП = (302,08 — 80) млн руб. = 222,08 млн руб.

Ежегодный лизинговый платеж за минусом аванса:
222,08 млн руб. : 5 лет = 44,416 млн руб.

График уплаты лизинговых взносов приведен в таблице:

ПРИМЕР 4.
Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга, предоставляющему лизингополучателю право выкупа имущества — предмета договора по остаточной стоимости по истечении срока договора
Условия договора:
Стоимость имущества — предмета договора — 160,0 млн руб.
Срок договора — 6 лет.
Срок полезного использования — 10 лет.
Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества, — 12% годовых.
Процент комиссионного вознаграждения — 10% годовых.
Дополнительные услуги лизингодателя, всего — 4,2 млн руб.
Ставка налога на добавленную стоимость — 18%.
Лизингополучатель имеет право выкупить имущество по истечении срока договора по остаточной стоимости.
Лизинговые взносы осуществляются ежегодно равными долями начиная с 1-го года согласно графику платежей.

1. Расчет среднегодовой стоимости имущества

Остаточная стоимость имущества
ОС = БС — АО = 160 — 6 лет x 16 млн руб. = 64,0 млн руб.

2. Расчет общего размера лизингового платежа
Расчет общего размера лизингового платежа осуществляется в той же последовательности, что и в примерах 1 — 3.
Результаты расчета сведены в таблицу:

Общая сумма лизинговых платежей — 292,69 млн руб.
Размер лизинговых взносов
292,69 : 6 = 48,7812 млн руб.

График уплаты лизинговых взносов (по 48,7812 млн руб.):

01.01.2007, 01.01.2008, 01.01.2009, 01.01.2010, 01.01.2011, 01.01.2012.

В договоре может быть предусмотрен выкуп имущества по остаточной стоимости с оформлением договора купли-продажи.

Существенные условия договора

В частности, необходимо четко понимать, какие из условий договора лизинга являются существенными. В случае нарушения этих условий он может быть квалифицирован как договор аренды. Это грозит тем, что в отношении сделки не будут применяться нормы, предусмотренные для договора лизинга (например, механизм ускоренной амортизации).

К существенным условиям, в частности, относятся следующие положения (ст. 15 Закона):

Читать еще:  Особенности правового регулирования лизинга

письменная форма договора лизинга;

заключение договора купли-продажи между лизингодателем и продавцом (помимо договора лизинга) ;

указание данных, позволяющих определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга.

Приведем для примера постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 3 апреля 2001 г. № Ф03-А37/01-1/442. Суд постановил, что договор лизинга оборудования на самом деле являлся договором аренды с правом выкупа арендуемого имущества. Дело в том, что договор был составлен без учета ряда существенных условий лизинга. В частности, в нем отсутствовала обязанность арендодателя приобрести предмет лизинга у определенного арендатором продавца. Кроме того, лизингодатель не предупредил продавца до приобретения оборудования о том, что оно предназначалось для передачи лизингополучателю (ст. 665 и 667 ГК РФ).

Важность наличия существенных элементов договора лизинга подчеркивается также постановлением Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 11 января 2005 г. № А19-6283/04-48-Ф02-5487/04-С2. В этом случае рассматривался отказ в государственной регистрации договора лизинга, обуславливающего переход прав на недвижимое имущество. Суд признал правомерность отказа, поскольку договор не был составлен в надлежащей форме. В частности, в нарушение статей 4 и 15 Закона в рамках договора с правом выкупа было передано имущество, уже приобретенное ранее по договору купли-продажи.

В помощь студентам и аспирантам

Задача по лизингу №1. Стоимость лизинговых основных фондов составляет 100 тыс.р. Срок лизинга – 8 лет. Процентная ставка с учетом комиссионных составляет 10 % годовых. Выплата платежей по лизингу производится равными суммами два раза в год. Рассчитайте сумму лизингового платежа.

Решение задачи

R = K * A .; k – стоимость имущества; R -размеры лизинговых платежей; a -коэффициент рассрочки платежей.

A=i/ [1-(1+i) -n ]; => r= 100000*0.1/[1-(1+0.1) -8 ]=10000/0.5335=18744.14 рублей .

Задача с решением №2. Стоимость сдаваемого в лизинг оборудования – 500 тыс.р. Срок лизинга – два года. Норма амортизации – 30 %. Процент за кредит – 20 % в год. Согласованная ставка комиссионного вознаграждения лизингодателя – 4 % годовых стоимости оборудования. Стоимость дополнительных услуг по обучению персонала – 5 тыс.р. НДС – 18 %. Рассчитайте сумму лизингового платежа.

Решение

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС,

где: ЛП — общая сумма лизинговых платежей;

АО — величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

ПК — плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества — объекта договора лизинга;

КВ — комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ — плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;

НДС — налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

Амортизационные отчисления АО рассчитываются по формуле:

где; БС — балансовая стоимость имущества — предмета договора лизинга, млн, руб.;

На — норма амортизационных отчислений, процентов.

где: ПК — плата за используемые кредитные ресурсы, млн. руб.;

СТк — ставка за кредит, процентов годовых.

Кр — кредитные ресурсы

НДС= (АО + ПК + КВ + ДУ)*18/100=(150000+100000+20000+5000)*18/100=49500руб

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС=150000+100000+20000+5000+49500=324500руб – общая сумма лизинговых отчислений в год

Задание №3. Стоимость сдаваемого в лизинг оборудования составляет 400 тыс.р. Срок лизинга – 2 года. Норма амортизации – 15 %. Процент за кредит – 20 % в год. Согласованная по договору ставка комиссионного вознаграждения лизингодателя – 4 % годовых стоимости оборудования. Лизингодатель предоставляет лизингополучателю дополнительные услуги по доставке и монтажу оборудования и по обучению персонала на сумму 10 тыс.р. Ставка НДС – 18 %. Определите сумму лизинговых платежей за оба года.

Решение задачи по лизингу

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС,

где: ЛП — общая сумма лизинговых платежей;

АО — величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

ПК — плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества — объекта договора лизинга;

КВ — комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ — плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;

НДС — налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

Амортизационные отчисления АО рассчитываются по формуле:

где; БС — балансовая стоимость имущества — предмета договора лизинга, млн, руб.;

На — норма амортизационных отчислений, процентов.

где: ПК — плата за используемые кредитные ресурсы, млн. руб.;

СТк — ставка за кредит, процентов годовых.

Кр — кредитные ресурсы

НДС= (АО + ПК + КВ + ДУ)*18/100=(60000+80000+16000+10000)*18/100=29880руб

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС60000+80000+16000+10000=166000 руб – общая сумма лизинговых отчислений в год

Расчет лизинговых платежей

Размер и порядок уплаты лизинговых платежей являются существенными условиями договора лизинга. В соответствии с п. 5 ст. 15 и ст. 28 Закона о лизинге сторонами договора согласовываются периодичность, размер и способ оплаты лизинговых платежей. Порядок расчетов лизинговых платежей при заключении договоров финансового лизинга установлен в Методических рекомендациях по расчету лизинговых платежей, утвержденных Минэкономики России 16.04.1996 (далее — Методические рекомендации).

Л.Г. КИСУРИНА, ежемесячный журнал «Экономико-правовой бюллетень» N 2, 2007 г.

В соответствии с Методическими рекомендациями под лизинговыми платежами понимается общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользования имуществом — предметом договора.

На основании Методических рекомендаций в лизинговые платежи включаются: амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга, компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства, комиссионное вознаграждение, плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, а также стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрены выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей.
Сторонами договора устанавливается форма уплаты лизингового платежа. Платежи могут осуществляться в денежной, компенсационной (продукцией или услугами лизингополучателя) и смешанной форме.

При согласовании метода начисления лизингового платежа стороны могут выбрать:
— метод «с фиксированной общей суммой», когда общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока договора в соответствии с согласованной сторонами периодичностью;
— метод «с авансом», когда лизингополучатель при заключении договора выплачивает лизингодателю аванс в согласованном сторонами размере, а остальная часть общей суммы лизинговых платежей (за минусом аванса) начисляется и уплачивается в течение срока действия договора, как и при начислении платежей с фиксированной общей суммой;
— метод «минимальных платежей», когда в общую сумму платежей включаются сумма амортизации лизингового имущества за весь срок действия договора, плата за использованные лизингодателем заемные средства, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором, а также стоимость выкупаемого лизингового имущества, если выкуп предусмотрен договором.

Лизинговые платежи могут выплачиваться с периодом уплаты ежегодно, ежеквартально, ежемесячно, еженедельно, а также в сроки внесения платы по числам месяца.

По соглашению сторон платежи могут осуществляться равными долями, в уменьшающихся или увеличивающихся размерах.

Уменьшение платежей может производиться, например, если ставка комиссионного вознаграждения была установлена соглашением сторон в процентах к непогашенной (несамортизированной) стоимости имущества. Если же при приобретении предмета лизинга лизингодатель привлекал кредитные ресурсы, то при погашении кредита уменьшается также и размер платы за используемые кредиты.
Последовательность расчета лизинговых платежей следующая.

1. Производится расчет размеров лизинговых платежей по годам, если договор лизинга сроком более одного года, или в случае, когда срок договора лизинга меньше одного года, — по месяцам.

Читать еще:  Лизинг автомобиля для юридических лиц это

2. Рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам.

3. Рассчитываются размеры лизинговых платежей в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом уплаты.

Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС, (1)

где ЛП — общая сумма лизинговых платежей; АО — величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

Если лизингодатель не является плательщиком НДС в соответствии с действующим налоговым законодательством, то в общую сумму лизинговых платежей налог на добавленную стоимость не включается.

ПК — плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества — объекта договора лизинга;
КВ — комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;
ДУ — плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателя, предусмотренные договором лизинга;
НДС — налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.
Амортизационные отчисления (АО) рассчитываются по формуле

БС x На АО = ________, (2) 100

где БС — балансовая стоимость имущества — предмета договора лизинга, млн руб.;
На — норма амортизационных отчислений, %.

Балансовая стоимость имущества определяется в порядке, предусмотренном в ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Норма амортизационных отчислений рассчитывается исходя из срока полезного использования объекта, который определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Срок полезного использования объекта основных средств может определяется исходя из срока аренды, ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта и т.п.

Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества — предмета договора рассчитывается по формуле

КР x СТк ПК = ________, (3) 100

где ПК — плата за используемые кредитные ресурсы, млн руб.;
СТк — ставка за кредит, % годовых.

При этом имеется в виду, что в каждом расчетном году плата за используемые кредитные ресурсы соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита в этом году или со среднегодовой остаточной стоимостью имущества — предмета договора:

Q x (OCн + OCк) КРt = ______________, (4) 2

где КРt — кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году, млн руб.;

Q — коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества. Если для приобретения имущества используются только заемные средства, коэффициент Q = 1;

OCн и OCк — расчетная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года, млн руб.

Расчет комиссионного вознаграждения лизингодателю

Комиссионное вознаграждение (КВ) может устанавливаться по соглашению сторон в процентах:
а) от балансовой стоимости имущества — предмета договора;
б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества.
В соответствии с этим расчет комиссионного вознаграждения осуществляется по формуле

где p — ставка комиссионного вознаграждения, % годовых от балансовой стоимости имущества;
БС — то же, что и в формуле (2),

ОСн + ОСк СТв КВt = __________ х _____, (5б) 2 100

где ОСн и ОСк — то же, что и в формуле (4);

Ств — ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах от среднегодовой остаточной стоимости имущества — предмета договора.
Расчет платы за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга
Плата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается по формуле

(Р + Р + . Рn) ДУт = ______________, (6) Т

где ДУт — плата за дополнительные услуги в расчетном году, млн руб.;
Р, Р, . Рn — расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, млн руб.;
Т — срок договора, лет.

Расчет размера налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга
Размер налога на добавленную стоимость определяется по формуле

Вt x СТn НДСt = ________, (7) 100

где НДСt — величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, млн руб.;
Вt — выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, млн руб.;
СТn — ставка налога на добавленную стоимость, %.
В сумму выручки включаются: амортизационные отчисления, плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором (ДУ):

Вт = АОt + ПКt + КВt + Дуt. (8)

Примечание. Состав слагаемых при определении выручки определяется законодательством о налоге на добавленную стоимость и инструкциями по определению налогооблагаемой базы.

Расчет размеров лизинговых платежей при их уплате равными долями с оговоренной в договоре периодичностью
Расчет размера ежегодного лизингового платежа, если договором предусмотрена ежегодная выплата, осуществляется по формуле

где ЛВг — размер ежегодного лизингового платежа, млн руб.;
ЛП — общая сумма лизинговых платежей, млн руб.;
Т — срок договора лизинга, лет.

Расчет размера ежеквартального лизингового платежа, если договором лизинга предусмотрена ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле

ЛВк = ЛП : Т : 4, (10)

где ЛВк — размер ежеквартального лизингового платежа, млн руб.;

ЛП и Т — то же, что и в формуле (9).

Расчет размера ежемесячного лизингового платежа, если договором предусмотрена ежемесячная выплата, осуществляется по формуле

ЛВм = ЛП : Т : 12, (11)

где ЛВм — размер ежемесячного лизингового платежа, млн руб.;
ЛП и Т — то же, что и в формуле (9).

ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

ПРИМЕР 1.
Расчет лизинговых платежей по договору оперативного лизинга
Условия договора:
Стоимость имущества — предмета договора — 72 млн руб.
Срок договора — 2 года.
Срок полезного использования объекта — 6 лет.
Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества, — 12% годовых.
Величина использованных кредитных ресурсов — 72 млн руб.
Процент комиссионного вознаграждения лизингодателю — 10% годовых.
Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего — 4 млн руб.,
в том числе:
оказание консалтинговых услуг по использованию (эксплуатации) имущества — 1,5 млн руб.;
командировочные расходы — 0,5 млн руб.;
обучение персонала — 2 млн руб.;
ставка налога на добавленную стоимость — 18%.
Лизинговые платежи осуществляются равными долями ежеквартально, 1-го числа 1-го месяца каждого квартала.

1. Расчет среднегодовой стоимости имущества

Практикум Расчет лизинговых платежей

При пользовании «Инфоуроком» вам не нужно платить за интернет!

Минкомсвязь РФ: «Инфоурок» включен в перечень социально значимых ресурсов .

Описание презентации по отдельным слайдам:

Лизинговые платежи и порядок их расчета практика

Лизинговый платеж — эта конечная сумма, которую выплачивает лизингополучатель лизингодателю за предоставляемые ему услуги лизинга. Лизинговый платеж включает в себя: 1) Амортизация имущества за весь срок действия договора; 2) Компенсация лизингодателю за использованные заемные средства; 3) Комиссия (комиссионное вознаграждение); 4) Оплата дополнительных (вспомогательных) услуг лизингодателя; 5) Стоимость выкупаемого имущества (в случае, если договор лизинга предполагает выкуп).

Период выплаты лизингового платежа — Ежегодно; — Ежеквартально; — Ежемесячно; — Еженедельно; — В определенные договором конкретные числа месяца. Форма лизинговых платежей — Денежная; — Компенсационная (осуществляется продукцией, услугами); — Смешанная. Размер лизинговых платежей — Лизинговые платежи равными долями; — Уменьшающиеся лизинговые платежи; — Увеличивающиеся лизинговые платежи.

Лизинговые платежи: метод начисления — Фиксированная сумма: общая сумма лизинговых платежей начисляется равными долями на протяжении всего срока действия договора; — Минимальный платеж: общая сумма лизинговых платежей включает амортизацию, оплату используемых лизингодателем кредитных средств, комиссию, оплату дополнительных (вспомогательных) услуг со стороны лизингодателя и т.д. — Авансовый метод: на первом этапе происходит выплата лизингодателю лизингополучателем денежной суммы в виде аванса, которая впоследствии при расчете лизинговых платежей вычитается из их общей суммы.

Читать еще:  Базисным активом российских депозитарных расписок могут быть

Расчет лизинговых платежей. Общая сумма лизинговых платежей осуществляется по формуле: ЛП = АО + ПК + KB + ДУ+ НДС, ЛП — общая сумма лизинговых платежей; АО — величина амортизационных отчислений; ПК — плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества — объекта договора лизинга; KB — комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга; ДУ — плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга; НДС — налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

1. Амортизационные отчисления (АО): АО = Nам*БС Где Nам — норма амортизационных отчислений, определяемая при принятии объекта к учету (во многом зависит от срока эксплуатации объекта); БС — стоимость объекта по балансу, непосредственно предмет лизинговой сделки. 2. Компенсация лизингодателю за использованные кредитные средства ПК (плата за кредит) = КС*ставка по кредиту (%) КС — кредитные средства, использованные на приобретение объекта лизинга. КСn = (Осн+Оск) * D Где КСn — плата за используемые кредитные ресурсы в году n; ОСн, ОСк — остаточная стоимость объекта лизинга на начало года и на его конец. D — доля заемных средств в общей стоимости объекта лизинга.

3. Комиссия (К). Может рассчитываться либо от балансовой стоимости объекта, либо от его среднегодовой остаточной стоимости Кn=БС*Ставка К (%) где Кn — комиссия в году n. Кn= (Осн+Оск) *Ставка К (%) Ставка К — ставка по комиссии, рассчитываемая по отношению к той или иной базе 4. Дополнительные (вспомогательные) услуги лизингодателя (ДУ) ДУn=ДУ1+ДУ2+…+ДУm, т.е. сумма расходов на оплату каждой из m предоставляемых лизингополучателю со стороны лизингодателя услуг.

5. Налог на добавленную стоимость (НДС) НДСn=Вn*Ставка НДС(%) В – выручка от сделки по договору лизинга в году n. ЗАДАЧА№ 1 БС объекта: 100 000 000 тнг. (приобретается полностью за счет кредитных средств) Срок эксплуатации: 5 лет Срок договора: 3 года Ставка по кредиту: 15 % Комиссия лизингодателя: 10% Услуги лизингодателя: 600 000 тнг. Ставка НДС: 18 %

Решение Состав лизингового платежа Порядок расчета 1-Год(значение) АО 100000000/ 5 лет 20000000 ПК (плата за кредит) 100000000 + (100 млн.-20 млн.)*15/100 27000000 К (комиссия) (100000000 +80000000)*10/100 18000000 У (услуги) 0,6 млн./3 года 0,2 мл В (выручка) 20000000 + 27000000 + 18000000 + 200000 65,2 млн. НДС 65,2 млн.*18/100 11,736 млн. ЛП (совокупный лизинговый платеж за год) 20000 000 + 27 000 000 + 18 000 000. + 0,2 млн. + 11,736 млн. 76,936 млн.

РЕШЕНИЕ Состав лизингового платежа 2-Год(значение) 3-Год(значение) АО 20000000 20000000 ПК (плата за кредит) 21000000 15000000 К (комиссия) 14000000 10000000 У (услуги) 200 000 200 000 В (выручка) 55,2 млн. 45,2 млн. НДС 9,936 млн. 8,136 млн. ЛП (совокупный лизинговый платеж за год) 65,136 млн. 53,336 млн.

ЗАДАЧА № 2 Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга с полной амортизацией Условия договора: Стоимость имущества — предмета договора — 160,0 млн. тнг.; Срок договора — 10 лет; Норма амортизационных отчислений на полное восстановление — 10% годовых; Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества — 40% годовых; Величина использованных кредитных ресурсов — 160 млн. тнг.; Процент комиссионного вознаграждения — 10% годовых; Дополнительные услуги лизингодателя: Командировочные расходы — 3,6 млн. тнг.; Консалтинговые услуги — 2,0 млн. тнг.; Обучение персонала — 4,0 млн. тнг.; Ставка налога на добавленную стоимость — 20%; Лизинговые взносы осуществляются ежегодно равными долями, начиная с 1-го года.

Задача № 3 Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга с уплатой аванса при заключении договора и применении механизма ускоренной амортизации Условия договора: Стоимость имущества — предмета договора — 160,0 млн. тнг.; Срок договора — 5 лет; Норма амортизационных отчислений — на полное восстановление 10% годовых; Применяется механизм ускоренной амортизации с коэффициентом 2; Лизингодатель получил кредит в сумме 160 млн. тнг. под 20% годовых; Процент комиссионного вознаграждения лизингодателю — 10% годовых; Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего — 8,0 млн. тнг.; Лизингополучатель при заключении договора уплачивает лизингодателю аванс в сумме 80,0 млн. тнг.; Лизинговые взносы уплачиваются равными долями ежемесячно 1-го числа каждого месяца.

Задача № 4 Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга, предоставляющему лизингополучателю право выкупа имущества — предмета договора по остаточной стоимости по истечении срока договора Условия договора: Стоимость имущества — предмета договора — 160,0 млн. тнг.; Срок договора — 6 лет; Норма амортизационных отчислений на полное восстановление — 10%; Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества — 20% годовых; Процент комиссионного вознаграждения — 12% годовых; Дополнительные услуги лизингодателя, всего — 4,2 млн. тнг.; Ставка налога на добавленную стоимость — 20%; Лизингополучатель имеет право выкупить имущество по истечении срока договора по остаточной стоимости. Лизинговые взносы осуществляются ежегодно равными долями начиная с 1-го года.

ЗАДАЧА№ 5 Расчет лизинговых платежей по договору оперативного лизинга Условия договора: Стоимость имущества — предмета договора — 72,0 млн. тнг.; Срок договора — 2 года; Норма амортизационных отчислений на полное восстановление — 10% годовых; Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества — 50% годовых; Величина использованных кредитных ресурсов — 72,0 млн. тнг.; Процент комиссионного вознаграждения лизингодателю — 12% годовых; Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего — 4,0 млн. тнг., в том числе: оказание консалтинговых услуг по использованию (эксплуатации) имущества — 1,5 млн. тнг.; командировочные расходы — 0,5 млн. тнг.; обучение персонала — 2,0 млн. тнг.; ставка налога на добавленную стоимость — 20%; лизинговые взносы осуществляются равными долями ежеквартально, 1-го числа 1-го месяца каждого квартала.

Выберите книгу со скидкой:

ЕГЭ. География. Новый полный справочник для подготовки к ЕГЭ

350 руб. 163.00 руб.

350 руб. 171.00 руб.

ЕГЭ-2019. География. Теория и практика

350 руб. 213.00 руб.

ОГЭ. География. Большой сборник тематических заданий для подготовки к основному государственному экзамену

350 руб. 197.00 руб.

География. 10-11 классы. Атлас. (Традиционный комплект) (РГО)

350 руб. 106.00 руб.

География. 7 класс. Атлас. (Традиционный комплект)(РГО)

350 руб. 106.00 руб.

География. 5 класс. Атлас. (Традиционный комплект).

350 руб. 106.00 руб.

География. 10-11 классы. Контурные карты. (Традиционный комплект) (РГО)

350 руб. 59.00 руб.

География. 6 класс. Атлас. (Традиционный комплект)(РГО)

350 руб. 106.00 руб.

География. Материки, океаны, народы и страны. 7класс. Атлас

350 руб. 184.00 руб.

География. 9 класс. Контурные карты. (Традиционный комплект) (РГО)

350 руб. 59.00 руб.

География. Начальный курс географии. 6класс. Контурные карты

350 руб. 101.00 руб.

БОЛЕЕ 58 000 КНИГ И ШИРОКИЙ ВЫБОР КАНЦТОВАРОВ! ИНФОЛАВКА

Инфолавка — книжный магазин для педагогов и родителей от проекта «Инфоурок»

Бесплатный
Дистанционный конкурс «Стоп коронавирус»

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector