Luck-lady.ru

Настольная книга финансиста
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет кассовых операций в иностранной валюте

Учет кассовых операций в иностранной валюте;

Документальное оформление кассовых операций в иностранной валюте.

Учет кассовых операций в иностранной валюте и его особенности.

Валютная касса должна быть за­страхована страховой организацией. В оборудование кассы долж­ны входить: каталоги (справочники) отличительных признаков определения подлинности, платежности иностранных валют, тех­нические приборы для проверки подлинности купюр наличной иностранной валюты.

Прием наличной иностранной валюты в кассу предприятия возможен из следующих источников:

Ø нерезидентов в оплату обязательств по контрактам, по договорам займа;

Ø торговля на выставках (ярмарках) за пределами Республики Беларусь;

Ø внесенная в кассу в качестве вклада в уставный фонд;

Ø осуществление розничной торговли и оказание услуг физи­ческим лицам на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством;

Ø ранее выданная из кассы (со счета) организации в соответ­ствии с законодательством, но не полностью использованная;

Ø в иных случаях, установленных законодательством.

Бухгалтерия организации оформляет прием наличной ино­странной валюты приходным кассовым ордером формы № КО-1В. В приходном кассовом ордере указывается основание для его составления, прилагаемые к нему доку­менты. В подтверждение факта при­ема наличной иностранной валюты лицу, внесшему иностранную валюту, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом кассира или оттиском кас­сового аппарата).

При приеме наличной иностранной валюты кассиры предпри­ятий обязаны проверять ее подлинность и платежность.

Полученная наличная иностранная валюта может быть израс­ходована организацией на следующие цели:

Ø для оплаты расходов, связанных с поездками за границу;

Ø международным перевозчикам (экспедиторам) для оплаты расходов, если законодательством их оплата предусмотрена в иностранной валюте;

Ø для оплаты виз командируемым работникам организации;

Ø для выплаты физическим лицам-нерезидентам заработной платы, премий и иных видов вознаграждений в соответствии с заключенными договорами;

Выдача наличной иностранной валюты производится по рас­ходным кассовым ордерам формы № КО-2в или платеж­ным ведомостям с наложением на них реквизитов расходного кас­сового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму платежной ведомости. Расходный кассовый ордер оформляется в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, уполномочен­ным руководителем. В случаях, когда на прилагаемых к расходному кассовому ор­деру документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешитель­ная надпись руководителя, подпись его на расходном кассовом ордере не обязательна.

При выдаче наличной иностранной валюты кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, проверяет правильность заполнения бухгалтером реквизитов предъявленного документа (наименование, серия и номер доку­мента, кем и когда он выдан) и отбирает расписку получателя.

В расходных кассовых ордерах указываются основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера за­полняются и регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в наличной иностранной валюте (форма № 1, № 1-а). Журналы регистрации построены та­ким образом, что по их записям контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных валютных средств, прове­ряется полнота произведенных кассиром операций.

При выдаче валюты по платежным ведомостям на ее титульном листе делает­ся разрешительная надпись руководителя и главного бухгалтера с указанием срока выдачи и суммы наличной иностранной валюты прописью. По истечении установленного срока выдачи валюты кассир в платежной ведомости против фамилии лица, не получив­шего валюту, ставит штамп или надпись «Депонировано» и со­ставляет реестр депонированных сумм, а на титульном листе пла­тежной ведомости делает запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах наличной иностранной ва­люты и скрепляет эти записи своей подписью. Не выплаченная в установленные сроки валюта должна быть внесена на текущий валютный счет организации. На сумму сдава­емых в банк валютных средств составляется один общий расход­ный ордер.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей кассир должен проверить:

ü наличие и подлинность подписей руководителя организации, главного бухгалтера или лиц их заменяющих;

ü правильность их оформления;

ü наличие перечисленных приложений;

Кассовые документы должны заполняться четко и ясно, без подчисток и помарок. Ника­ких исправлений, даже и оговоренных, в кассовых документах не допускается. В случае несоблюдения этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для над­лежащего оформления.

Приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомос­ти при приеме или выдаче по ним наличной иностранной валюты подписываются кассиром. Приложенные к ним документы долж­ны быть погашены штампом или надписью «Оплачено» с указани­ем даты (число, месяц, год).

Кассир ведет кассовою книгу формы № КО-4в, которая должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью, а количество листов заверено подписями ру­ководителя предприятия и главного бухгалтера. Кассовая книга является регистром аналитического учета счета 50-4 «Ва­лютная касса». Каждый лист кассовой книги состоит из двух рав­ных частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной разлинов­кой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной разлиновки) является вторым эк­земпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отче­том кассира.

На каждом листе кассовой книги проставляются дата и остаток наличной иностранной валюты за предыдущий день (период).

Записи в кассовой книге начинаются на лицевой стороне не­отрывной части листа после строки «Остаток на начало дня». По мере проведения операций в иностранной валюте в течение дня кассиром производятся записи по приходу (расходу) в разрезе ви­дов иностранных валют (наименование, сумма). В конце рабочего дня кассир выводит исходящий остаток (в разрезе видов ино­странных валют, наименование, сумма) и передает отчет в бухгал­терию со всеми приходными и расходными документами. Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и глав­ного бухгалтера. Кассовая книга может вестись с помощью технических средств.

Читать еще:  Стоит ли покупать валюту

Полученные бухгалтерией кассовые отчеты и документы обра­батываются. При этом каждая запись проверяется по существу, сверяется с первичным документом, после чего в отчете простав­ляется номер корреспондирующего со счетом 50-4 «Валютная кас­са» синтетического счета и субсчета, которые затем переносятся в особую графу кассового отчета.

Учет кассовых операций с иностранной валютой осуществля­ется на активном счете 50 «Касса» (субсчет 4 «Валютная касса») с указанием номинала валюты и рублевого эквивалента. По дебету отражается поступление валюты в кассу, а по кредиту – ее выдача.

Порядок учета кассовых операций с иностранной валютой

На данный момент множество компаний ведут дела как на отечественном рынке, так и на зарубежном. Фирмы выполняют экспорт за границу товаров и услуг, а также занимаются импортом. Все расчеты обычно проходят в иностранной валюте. Следовательно, появляется потребность заниматься учетом валютных проводок и ценностей, чтобы не нарушить законодательные нормы.

Главным законодательным актом, который регулирует такие проводки в нашем государстве, считается Федеральный закон №173 «О валютном контроле и регулировании». Полномочия по установлению правил выполнения кассовых операций возлагаются на Центробанк.

Денежными средствами компаний в инвалюте являются:

  • Кассовая наличность.
  • Деньги на валютных счетах банков.
  • Деньги в инвалюте, аккредитивах, чеках и банковских вкладах.
  • Инкассированные деньги, которые были внесены в кассы кредитных фирм для перечисления на банковские счета, однако еще не зачисленные на момент создания отчета.

Нюансы учета

В Российской Федерации основной валютой бухучета считается отечественный рубль. Бухгалтерский учет собственности, обязательств и хозяйственных операций выполняется в рублях. Не имеет значения тип валюты, которая была по факту использована при проведении какой-либо операции.

Для правильного отражения в бухучете хозяйственной операции, которая была проведена не в российской валюте, требуется верно рассчитать сумму данной операции в рублях. Это можно сделать пошагово, совершив такие действия:

  1. Установите время проводки (пересчета).
  2. Узнайте официальный курс Банка России на момент совершения проводки.
  3. Выполните умножение суммы валюты на официальный валютный курс.
  4. Рассчитайте величину разницы курсов.

Самым популярным источником прихода валюты в кассу компании считается получение иностранной наличности со счета в соответствующем банковском учреждении. Стоит заметить, что иностранную наличность возможно применять лишь для оплаты командировочных своих работников.

Подробную информацию о ведении кассовых операций и последних изменениях вы можете узнать из следующего видео:

Проводки в инвалюте

Кассы компаний принимают и выдают валюту таким же образом, как и рубли. Если в единой кассовой книге нет записи о полученной инвалюте, это может расцениваться как неоприходование в кассу наличные средства, следовательно, на фирму будут наложены штрафы.

Кассир обязан выполнять аналитический учет по всякому типу валюты, которая имеется в кассе. Учет валютных проводок и ценностей проводится по той же счетной системе, что и учет рублевых проводок и ценностей.

Кроме стандартных записей, данные субсчета должны содержать в себе курс, который применяется для вычисления эквивалента в рублях проводок, связанных с операцией.

Проводки в иностранной валюте должны быть обязательно отражены в бухучете. Для этого можно прибегнуть к разнообразным методам ведения записей:

  • Второй набор учетных регистров.
  • Записывание информации дробью.
  • Создание в форме документа вспомогательных показателей.

За то время, пока инвалюта пребывает в кассе компании, валютный курс, который был установлен Банком России, способен поменяться. В таком случае возникают разницы курса. Когда записи в кассовой книге по приходу и расходу одинаковой суммы окажутся созданы по различающимся курсам, остаток в рублях будет неверным, не соответствующим действительному остатку денег в кассе. Как раз поэтому необходимо в кассовой книге выполнять вспомогательные записи, которые относятся к отражению разницы курсов.

Стоимость инвалюты в рублях рассчитывают или на момент выполнения проводки, или на дату создания бухгалтерского отчета. Помните, что фирма обязана заниматься составлением промежуточного бухгалтерского отчета раз в тридцать дней. Кроме того, стоимость оставшихся в кассе денег возможно рассчитать и по мере изменения валютного курса. Что выбрать – решает организация.

Как правильно составить приказ о назначении главного бухгалтера — читайте здесь.

Пример операции

Компания «Эдельвейс» 13 марта 2013 года сняла с банковского счета три тысячи американских долларов для оплаты командировочных своим сотрудникам.

Официальный валютный курс составлял:

  • 27.13 руб./USD – на момент оприходования денег в кассе.
  • 27.19 руб./USD – на момент получения под отчет 14 марта.
  • 27.15 руб./USD – на момент создания отчета 16 марта.

Сотрудник бухгалтерии фирмы «Эдельвейс» произвел такие записи:

  • 13 марта 2013 года. Дебет 50 субсчет «Доллары США» Кредит 52 – 81 390 рублей (3 000 * 27.13) – оприходование наличности.
  • 14 марта 2013 года. Дебет 50 субсчет «Доллары США» Кредит 91-1 «Иная прибыль» – 180 рублей ((27.19 — 27.13 = 0.06) * 3 000) – отражение положительной разности курса. Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Доллары США» – 76 132 рубля (1 800 * 27.19) – выдача наличности под отчет.
  • 16 марта 2013 года. Дебет 81-2 «Иная прибыль» Кредит 50 – 8 рублей ((27.19 – 27.15 = 0.04) * (3 000 – 2 800 = 200)) – отражение отрицательной разницы курсов.

В бухучете движение инвалюты отражено в таких проводках, как:

  • Дебет 50 Кредит 52 – принятие денег с банковского счета, постановка их и дорожных чеков на кассовый учет.
  • Дебет 50 Кредит 81-1 – отражение положительной разности курсов по оставшимся в кассе деньгам.
  • Дебет 81-2 Кредит 50 – отражение отрицательной разности курсов по оставшимся в кассе деньгам.
  • Дебет 52 Кредит 50 – сдача наличности в соответствующее банковское учреждение.
Читать еще:  Свободно конвертируемой является валюта

Для того чтобы не делать много записей, которые требуются при переоценивании инвалюты, компаниям рекомендуется отдавать наличность из кассы сотрудникам в день прихода денег со счета, а в день их возврата отправлять средства в банк.

Помните, что штраф за несоблюдение правил учета кассовых проводок составляет от 40 до 50 тысяч рублей для фирмы или от 4 до 5 тысяч для сотрудников.

Как вести учет кассовых операций в иностранной валюте

Расчеты в иностранной валюте взяты под строгий контроль госструктур, регламентируются ФЗ-173 от 10/12/03 г. Это касается и наличных кассовых валютных расчетов. Такие расчеты имеют ряд серьезных законодательных ограничений. Кроме соблюдения общей кассовой дисциплины, необходимо иметь в виду и особые требования к учету наличности в валютном эквиваленте.

Законны ли кассовые наличные расчеты в валюте?

ФЗ-173 (ст. 9) содержит прямой запрет на расчеты между российскими хозяйствующими субъектами в иностранной валюте. В той же статье перечислены исключения из правила, на практике сводящиеся к тому, что организации имеют право использовать в расчетах иностранную валюту чрезвычайно редко.

Исходя из законодательных норм, подавляющее большинство разрешенных валютных расчетов должно осуществляться в безналичной форме.

Таким образом, получается, что наличные расчеты и валютные расчеты мало «пересекаются» между собой. Бухгалтеру и кассиру приходится иметь дело чаще всего с выдачей валюты из кассы командированным за границу сотрудникам (ст. 9-1-9 ФЗ-173) в момент возмещения или оплаты расходов либо с возвратом таких средств в кассу, если аванс в валюте оказался не израсходован.
Валютные кассовые операции в БУ регламентирует ПБУ 3/2006. Он содержит указания, как производить:

  • пересчет валюты в рубли;
  • учет разницы курсов;
  • формирование учетно-отчетных данных и пр.

Нарушение порядка учета операций по кассе в валюте является административным правонарушением. К примеру, если фирма уличена в совершении операций, противоречащих ФЗ-173, в том числе и наличных, ей грозит штраф 0,75-1 от размера незаконной операции (ст. 15.25 КоАП, п. 1). Руководитель может подвергнуться штрафу от 20 до 30 тыс. руб.

Проводки и учет

Кассовый учет валютных операций в целом аналогичен обычному рублевому кассовому учету. Фирме необходимо прописать в договоре с кассиром о полной мат. ответственности положения, касающиеся валютных операций. При осуществлении расчетов руководствуются документом ЦБ 3210-У от 11/03/14 г.

Валюта в кассе обычно не хранится, ее приобретают в банке и приходуют в кассу. Это можно сделать, используя открытый валютный счет.

Открывать еще одну кассовую книгу для валютных записей не нужно: порядок ведения операций по кассе запрещает это. У фирмы кассовая книга должна быть только одна. Учет по счету 50 ведут на отдельном субсчете. Для каждой валюты необходим отдельный субсчет.

В кассовых документах недостаточно отразить выданную и принятую сумму в валюте. Более того, такой способ записи будет нарушением закона – БУ должен отражать расчеты в рублях. Информацию необходимо совместить, отразить параллельно с учетом номинала и курса.

Способы отражения учетных данных могут быть разными, например:

  • в учетные регистры включаются дополнительные показатели;
  • выписываются вторые экземпляры;
  • делается запись через дробь.

В кассовой книге должны быть отражены колебания валютного курса и их следствие – курсовые разницы. Это делается с помощью дополнительных записей, отражающих изменения.

Важный вопрос – о дате пересчета. На него отвечает ПБУ 3/2006. В отношении кассовых операций пересчет может быть:

  • на дату события (хоз. операции);
  • на отчетную дату (для отражения в отчетности БУ пересчитывают сальдо);
  • по мере изменения курса (в некоторых случаях).

Если в организации совершается значительное число однородных хоз. операций с наличной валютой, а колебания курса незначительны, можно использовать для пересчета усредненное курсовое значение за месяц или за менее длительный период (по тексту ПБУ 3/2006, р. II).

Записи о курсовых разницах не отражают кассовый приход и расход, только колебания курса, поэтому вместо РКО и ПКО для их документирования используют мемориальный ордер по ф. ОКУД 0401108 (указ. ЦБ 2161-У от 29/12/08 г.).

Из сказанного следует, что, перед тем как делать проводки и оформлять первичные документы, бухгалтер должен:

  • обозначить календарную дату х/операции (пересчета);
  • ознакомиться с курсом ЦБ валюты на эту дату;
  • определить произведение валютной суммы на курс ЦБ;
  • если имеет место пересчет, определить разницу курса.

Валюту стараются выдать в тот же день, когда она получена из банка, и вернуть на счет в тот день, когда подотчетное лицо произвело возврат в кассу – в целях сокращения записей по пересчету курса.

Проводки по валютным операциям, связанным с кассовой наличностью, будут такими:

  • Дт 50/ «наименование валюты» Кт 52 – поступила валюта из банка в кассу;
  • Дт 71 Кт Дт 50/ «наименование валюты» — выдача валюты командированному (обратная проводка – возврат аванса);
  • Дт 50/ «наименование валюты» Кт 91/1 – плюсовая курсовая разница;
  • Дт 91/2 Кт 50/ «наименование валюты» — минусовая курсовая разница;
  • Дт 52 Кт 50/ «наименование валюты» — сдана валюта в банк.

Пример (условно)

Пусть в банке для выдачи под отчет получена сумма 1500 долл. США, а на следующий день она выдана командированному лицу. В день получения курс доллара был 64,01, в день выдачи – 64,02.

  • 1500 * 64,01 = 96015. Дт 50/долл. США Кт 52 — 96015,00 — получена в банке валюта;
  • 1500 * 64,02 = 96030. Дт 71 Кт 50/долл. США — 96030,00 — выдана под отчет валюта;
  • 64,02 — 64,01 = 0,01. 0,01 * 1500 = 15. Дт 50/долл. США Кт 91/1 15,00 — положительная курсовая разница отражена в учете.
Читать еще:  Что такое дата валютирования

Кстати говоря! Покупка валюты и зачисление на счет компании перед оприходованием в кассу учитывается через счет 57 «Переводы в пути»: 57/51- покупка валюты за рубли, 52/57 – зачисление купленной валюты.

Валюта и командировка

Выдача валютных средств из кассы производится на основании заявления самого работника либо по распоряжению руководства фирмы. На выданные работнику средства оформляется расходный ордер по кассе, а на возврат неизрасходованных авансовых сумм, если такие будут, – приходный (док-т ЦБ 3210-У).

В кассовой книге делаются соответствующие записи в двух эквивалентах: рублевом и валютном одновременно.

Чтобы избежать проблем с выдачей валюты работнику, можно выдать наличные в рублях обычным порядком либо перечислить на карту (счет) командированного. Сотрудник может сам обменять их впоследствии на валюту.

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНВАЛЮТЕ И ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНВАЛЮТЕ И ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ

Для учета операций в инвалюте создастся специальная касса, с кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассы должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и евро-чеков и т. п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.

При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежности денежные знаки, кассиром не принимаются. Фальшивые, а также вызывающие сомнение в подлинности денежные знаки клиенту не возвращаются, их записывают в отдельный реестр и возвращают в банк с пометками: «Фальшивая» или: «Вызывающая сомнение». Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей. При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета.

Организации (юридические лица) имеют право открывать валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком РФ на проведение операций с иностранными валютами.

Можно открывать счета в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относят на счет организации.

Чтобы открыть валютный счет, организация обязана предоставить в уполномоченный банк необходимые документы. На основании их банк заключает с клиентом договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный счет и т. п.

После заключения договора банк открывает клиенту два валютных счета: транзитный и текущий, которые ведутся параллельно. Валютная выручка, поступающая за экспорт товара, зачисляется сначала на транзитный валютный счет, а после обязательной продажи в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке остаток валюты зачисляется на текущий валютный счет организации.

По валютным счетам банк начисляет и выплачивает проценты в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5 %).

Предприятие может осуществлять в уполномоченном банке вклады на 1, 2, 3, 6, 9 и 12 месяцев в зависимости от валюты вклада. По вкладам на депозитных счетах начисляются проценты либо на договорной основе между вкладчиком и банком, либо по ставке, базирующейся на ставках, действовавших на международном банковском рынке.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютный счет». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета предприятия, а по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов.

Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 63 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector